其他稅務事項代理業(yè)務指引

——稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務規(guī)范第2.7號

（試行）

第一章 總 則

第一條  為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務行為，提高執(zhí)業(yè)質量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務總局公告2017年第13號）和中國注冊稅務師協(xié)會《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務規(guī)范基本指引（試行）》，制定本指引。

第二條  稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦其他稅務事項代理業(yè)務適用本指引。

第三條  稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，應當按照《國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第49號，以下簡稱49號公告）要求，向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表》和其他相關信息。

第四條稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，實行信任保護原則。存在下列情形之一的，稅務師事務所及其涉稅服務人員有權終止業(yè)務：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；

（三）委托人不按照業(yè)務結果進行申報的；

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任。

第五條  稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，應當遵循《稅務師職業(yè)道德指引（試行）》的相關規(guī)定。

第六條  稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，應當遵循《稅務師行業(yè)質量控制指引（試行）》相關的規(guī)定，在業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、業(yè)務結果等代理服務各階段，充分考慮對執(zhí)業(yè)風險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務定義與目標

第七條  本指引所稱其他稅務事項代理業(yè)務，是指稅務師事務所接受納稅人、扣繳義務人(以下簡稱“委托人”)委托，在其權限內，以委托人的名義代為辦理信息報告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、社會保險費及非稅收入業(yè)務、出口退（免）稅、國際稅收、稅務注銷、涉稅爭議、建賬記賬等納稅事項的服務活動。

第八條  稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，應當關注與委托人有關的交易信息、會計核算、政策依據、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

第九條  稅務師事務所及其涉稅服務人員提供其他稅務事項代理服務，應當執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務計劃、收集資料、專業(yè)判斷、實施辦理、反饋結果、業(yè)務記錄、業(yè)務成果等一般流程。

對于簡單的稅務事項代理，可以適當簡化流程。

第三章 業(yè)務承接

第十條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關的規(guī)定，在確定是否接受和保持業(yè)務委托關系前，項目負責人應當對委托人的情況進行了解和評估，充分評估項目風險；重大項目，應由涉稅專業(yè)服務機構主要業(yè)務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策。應當對下列情況進行調查和評估：

（一）委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度；

（二）委托人的委托目的和目標；

（三）委托人基本情況、業(yè)務性質、經營規(guī)模和組織結構；

（四）委托人財務會計機構及工作組織；

(五)委托人所處行業(yè)的財會、稅收及其他特殊行業(yè)政策；

（六）內部控制制度及執(zhí)行情況；

（七）財務會計制度及執(zhí)行情況；

（八）稅務風險管理制度及執(zhí)行情況；

（九）以前年度受到稅務機關處罰情況；

（十）涉稅專業(yè)服務機構是否具有相應的專業(yè)勝任能力；

（十一）涉稅專業(yè)服務機構是否可以承擔相應的風險；

（十二）其他有損于涉稅服務人員執(zhí)業(yè)質量情形。

第十一條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當考慮來自委托人方面產生執(zhí)業(yè)風險的因素：

(一)委托人委托代理的意向;

(二)委托人納稅意識的強弱;

(三)委托人財務核算的基礎。

第十二條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當考慮自身方面產生的風險因素：

(一) 涉稅服務人員的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力;

(二) 涉稅專業(yè)服務機構執(zhí)業(yè)質量控制程度。

第十三條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關的規(guī)定，在確定承接或保持的業(yè)務時，應當與委托人簽訂其他稅務事項代理業(yè)務委托協(xié)議，代理業(yè)務委托協(xié)議一般包括如下要素：

（一）委托人及涉稅專業(yè)服務機構名稱和住址；

（二）委托代理項目和范圍；

（三）委托代理的方式；

（四）委托代理的期限；

（五）雙方的義務及責任；

（六）委托代理費用、付款方式及付款期限；

（七）違約責任及賠償方式；

（八）爭議解決方式；

（九）其他需要載明的事項。

第十四條  稅務師事務所與委托人簽訂的其他稅務事項代理委托協(xié)議，應當按照49號公告要求向稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》。

第十五條  委托協(xié)議簽訂后，稅務師事務所應當獲取委托人出具的其他稅務事項代理業(yè)務授權委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料及涉稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明。

第四章 業(yè)務計劃

第十六條  稅務師事務所應根據委托事項的復雜難易程度及涉稅服務人員的經驗、知識等情況，將受托業(yè)務指派具有勝任能力的涉稅服務人員作為項目負責人。

項目負責人具體負責執(zhí)行其他稅務事項代理業(yè)務，并對項目組其他成員的工作進行督導和復核。

第十七條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關的規(guī)定，項目負責人應當在實施其他稅務事項代理業(yè)務前，制定代理業(yè)務計劃。

項目負責人制定業(yè)務計劃時，應當關注以下事項：

（一）其他稅務事項代理的具體事項、目的及范圍；

（二）委托人的基本概況、經營狀況、行業(yè)涉稅特點、執(zhí)行會計政策和相關稅收政策情況等；

（三）委托人代理業(yè)務項目的復雜程度；

（四）委托人對代理業(yè)務項目的特殊要求；

（五）對項目進行風險評估，包括委托人的財務風險、納稅風險、管理風險以及政策風險等；

（六）服務重點和方式

（七）項目組成員的業(yè)務能力、執(zhí)業(yè)經歷和對委托人情況的了解程度；

（八）完成工作需要的時間；

（九）其他事項。

第十八條  其他稅務事項代理業(yè)務計劃一般包括下列內容：

（一）委托人基本情況。主要包括委托人所屬行業(yè)及行業(yè)涉稅特點、納稅信用評定情況、以前年度納稅申報情況、執(zhí)行的會計制度等；

（二）代理事項名稱、要求及范圍；

（三）審核的重點內容及重點環(huán)節(jié)的選擇；

（四）風險評估；

（五）代理工作量及實施進度和時間預測；

（六）人員安排及分工；

（七）采取的方法及所需收集和驗證（核對）的資料信息；

（八）辦理結束后有關事項的反饋和資料移交的安排；

（九）代理費用預算；

（十）其他相關內容。

第十九條  業(yè)務計劃應當經稅務師事務所有關業(yè)務負責人審核和批準，審核主要事項包括:

 (一)服務重點是否明確；

(二)服務方式是否恰當；

(三) 涉稅服務人員的選派與分工是否恰當；

 (四)復雜代理項目的時間、費用預算是否合理。

第二十條  簡單的代理業(yè)務，稅務師事務所可根據自身考核要求，適當簡化工作計劃，制定簡單代理業(yè)務的操作程序。

業(yè)務計劃實施過程中，項目負責人可在必要時對業(yè)務計劃進行適當的調整。

第五章  業(yè)務實施

第一節(jié)  資料收集

第二十一條 涉稅服務人員應當根據委托人情況和其他稅務事項代理業(yè)務協(xié)議及業(yè)務計劃要求，向委托人提出為完成代理工作所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

涉稅服務人員應當告知委托人，其應當對提供材料的真實性和合法性負責。

第二十二條  涉稅服務人員應當根據具體的稅務代理事項，分別進行資料的收集。

（一）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理基礎信息報告、制度信息報告、跨區(qū)域涉稅事項、資格信息報告、特殊事項報告等稅務事項，應按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

（二）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理發(fā)票事項，應分清辦理發(fā)票印制、發(fā)票領用、發(fā)票代開、發(fā)票開具和保管、發(fā)票相關服務等事項情況，按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

（三）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理稅收優(yōu)惠時，應分清納稅人減免稅辦理、跨境應稅行為免征增值稅報告、放棄減免稅等具體優(yōu)惠辦理，按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集，同時應分清辦理優(yōu)惠核準、優(yōu)惠備案所需的資料。

（四）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理稅收證明時，應分清委托人資產、行為、收入征（免）稅情況，按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

（五）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理社會保險費及非稅收入業(yè)務時，應分清委托人有關社會保險費申報、非稅收入申報的事項，按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

（六）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理國際稅收時，應分清委托人委托的涉稅情況報告、涉稅申報、稅收優(yōu)惠、國際稅收證明開具、預約定價安排、相互協(xié)商程序等具體事項，按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

（七）涉稅服務人員代理委托人向稅務機關辦理稅務注銷時，應根據向稅務機關申請稅務注銷的具體情形，按照稅務機關所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

（八）涉稅服務人員為委托人提供行政處罰聽證、行政復議、行政訴訟、行政賠償等服務，應按照相關的規(guī)定收集資料。

（九）涉稅服務人員為委托人提供代理建賬記賬服務，應按照《中華人民共和國財政部令第80號--代理記賬管理辦法》的有關規(guī)定收集委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算。

第二十三條  涉稅服務人員應當現場和委托人訪談，調查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

第二十四條  涉稅服務人員根據稅務機關辦理稅務事項的規(guī)定和要求，對收集的資料進行分析審核，并根據代理業(yè)務需要和代理業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充完善資料。

第二節(jié)  專業(yè)判斷

第二十五條 涉稅服務人員應當對收集的相關資料進行專業(yè)判斷和數據確認，重點關注下列事項：

（一）事實方面，包括環(huán)境事實、業(yè)務事實和其他事實；

（二）會計方面，包括會計賬戶、交易事項的確認與計量、財務會計報告等；

（三）稅收方面，包括會計數據信息采集、計稅依據、適用稅率、納稅調整、納稅申報表或涉稅審批備案表填寫等；

（四）具體稅務事項的政策依據；

（五）收集資料是否完整、充分、適當并經委托人確認無誤；

（六）與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù)；

（七）其他應關注的事項。

第二十六條 涉稅服務人員應當重點關注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。

涉稅服務人員對資料的真實性、合法性、完整性產生懷疑時，應當告知委托人更正、補充或者給予適當的責任提醒。必要時，可以要求委托人提供管理層聲明、承諾書或者相關說明。

第二十七條  涉稅服務人員應當按稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，分別歸集委托人委托事項所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料，并應當審核下列事項：

（一）委托人的基礎信息是否完備；

（二）申請辦理的資料信息是否齊全；

（三）申請辦理的資料信息是否符合法定形式；

（四）申請辦理的資料信息是否符合邏輯關系；

（五）申請辦理的資料信息填寫內容是否完整；

（六）其他審核事項。

第三節(jié) 業(yè)務實施

第二十八條  涉稅服務人員在委托范圍內實施其他稅務事項代理業(yè)務時，應當關注以下事項：

（一）所代理的具體涉稅事項；

（二）政策法規(guī)依據；

（三）委托人提供的資料；

（四）稅務機關對納稅人辦理業(yè)務的時限要求；

（五）稅務機關工作流程、環(huán)節(jié)和工作時限；

（六）其他應當關注事項。

第二十九條  對需出具報告的代理事項，承辦的涉稅服務人員在對委托人提供的代理事項所需資料驗證、核實的基礎上，制作稅務代理報告、涉稅文書等，經征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務機關。

第三十條  涉稅服務人員應當就向稅務機關報送的資料和委托人進行溝通，對雙方溝通確定的資料信息，應當要求委托人履行簽字手續(xù)。

第三十一條  涉稅服務人員代理信息報告、發(fā)票辦理、優(yōu)惠辦理、證明辦理、國際稅收、清稅注銷、涉稅爭議服務時，應當按照稅務機關資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內，備齊代理所需資料，通過辦稅服務廳、電子稅務局等途徑，辦理受托的代理事項。

涉稅服務人員代理記賬時，應當執(zhí)行下列工作程序：

(一)代建委托人適用的會計制度和財務制度；

（二）代制會計憑證；

（三）代為編制會計賬簿；

（四）代為編制會計報表；

（五）代理納稅申報；

（六）與委托人辦理資料交接手續(xù)。

第三十二條  涉稅服務人員在向稅務機關辦理涉稅事項過程中，若申請資料存在問題的，應及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通。

第三十三條  涉稅服務人員應當提示委托人在辦理涉稅事項過程中，如遇稅務機關提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應當配合。

第四節(jié) 反饋結果

第三十四條 稅務師事務所辦結稅務事項后取得的代理結果應當及時轉交給委托人。轉交時，需要填寫代理結果交接表，由涉稅專業(yè)服務機構與委托人雙方經辦人簽字。

第三十五條  涉稅服務人員完成委托事項后，應當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

第六章  質量控制

第一節(jié)  質量復核

第三十六條 業(yè)務質量復核是指項目組內部人員之間對工作結果進行的復核，是保證業(yè)務質量對項目組作出的重大判斷和形成的業(yè)務結果，作出客觀評價的過程。

涉稅專業(yè)服務機構應根據自身規(guī)模和項目風險等級制定業(yè)務質量復核制度。

第三十七條 復核級別應根據涉稅專業(yè)服務機構的規(guī)模和業(yè)務類型確定復核級別。確定復核人員的原則是由經驗較多的人員復核經驗較少的人員所執(zhí)行的工作。

涉稅專業(yè)服務機構對其他稅務事項代理業(yè)務至少執(zhí)行二級復核。

（一）一級復核由項目經理實施；

（二）二級復核由項目負責人實施。

第三十八條 業(yè)務復核內容應當包括：

（一）業(yè)務計劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項是否已提請解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；

（四）獲取的證據是否充分、適當；

（五）業(yè)務目標是否實現。

第三十九條稅務師事務所在對業(yè)務復核進行管理時，應當重點關注以下方面：

（一）復核級別是否符合制度要求；

（二）復核的內容是否全面；

（三）復核結論、過程記錄是否完整；

（四）復核意見是否處理并記錄；

（五）復核人是否簽字。

第二節(jié)  質量監(jiān)控

第四十條  業(yè)務質量監(jiān)控是指稅務師事務所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果作出客觀評價的過程。稅務師事務所應當制定業(yè)務質量監(jiān)控制度，對一定風險等級的項目分別實施不同的質量監(jiān)控。

第四十一條 業(yè)務質量監(jiān)控人應當具備業(yè)務監(jiān)控所需的足夠、適當的技術專長、經驗并滿足獨立性要求。業(yè)務質量監(jiān)控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業(yè)務級別人員中，并不得由項目負責人選定。

第四十二條  業(yè)務質量監(jiān)控內容應當包括：

（一）重要風險、質量控制事項處理是否適當，結論是否準確；

（二）稅法選用是否準確；

（三）重要證據是否采集；

（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當；

（五）委托人的委托事項是否完成，結論是否恰當。

第四十三條  在不影響業(yè)務結果提交前提下，選擇業(yè)務過程中的適當階段實施業(yè)務監(jiān)控。

第四十四條  業(yè)務監(jiān)控人員在監(jiān)控期間不應當以任何方式參與項目和代替項目組進行決策。業(yè)務質量監(jiān)控不減輕項目負責人的質量責任。

第四十五條稅務師事務所在對業(yè)務質量監(jiān)控進行管理時，應當重點關注以下方面：

（一）達到監(jiān)控風險等級的項目是否實施了業(yè)務監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序實施了監(jiān)控。

第七章  業(yè)務記錄

第四十六條 稅務師事務所應當執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據自身情況，制定其他稅務事項代理業(yè)務工作底稿。

第四十七條  涉稅服務人員應當編制其他稅務事項代理業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現下列目標：

（一）通過對其他稅務事項代理業(yè)務過程的適當記錄，作為最終出具代理服務報告的基礎性資料；

（二）通過對其他稅務事項代理業(yè)務證據的有效收集與整理，證明其代理行為符合服務規(guī)范和業(yè)務指引；

（三）通過對其他稅務事項代理業(yè)務情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質量的評價提供基本依據。

第四十八條 稅務師事務所在對業(yè)務工作底稿進行管理時，應當重點關注以下方面：

（一）業(yè)務工作底稿的制定和修訂是否及時；

（二）業(yè)務工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備；

（三）以復印件、電子及其他介質等非原件作為業(yè)務工作底稿的，是否按制度執(zhí)行。

（四）業(yè)務工作底稿歸案是否及時。

第四十九條 稅務師事務所應當根據其他稅務事項業(yè)務工作底稿設置臺賬，為按照49號公告要求向稅務機關報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》提供依據。

第八章  業(yè)務成果

第五十條  稅務師事務所開展其他稅務事項代理業(yè)務，應當根據業(yè)務協(xié)議的約定提交業(yè)務成果。業(yè)務成果一般包括：

（一）辦理委托事項所制作的有關申請文件；

（二）經雙方簽字確認的相關文件資料；

（三）雙方約定需要出具的代理服務報告；

（四）稅務機關辦結事項的相關文件。

第五十一條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當遵循《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引（試行）》相關的規(guī)定，編寫其他稅務事項代理業(yè)務報告。

涉稅服務人員在委托事項實施完畢后，應當按照法律、法規(guī)的要求，以經過核實的數據、事實為依據，形成代理意見，出具稅務代理工作報告。

稅務代理工作報告應根據代理項目的不同分別編寫，主要包括下列內容：

（一）標題；

（二）委托人名稱；

（三）代理事項的具體內容、政策依據；

（四）代理過程；

（五）存在的問題及調整處理意見或建議；

（六）代理結論及評價；

（七）有關責任人簽字或蓋章。

出具的業(yè)務報告應當取得委托人的確認，做到資料真實可靠，分析合理有據，責任明確。

需要向稅務機關報送的相關業(yè)務報告，應當按照稅法及相關規(guī)定的要求編制。

第五十二條  稅務代理報告實行多級審核制，即代理項目負責人、部門經理、經理(所長)簽字后，加蓋公章后方可送出。

第五十三條  稅務師事務所與委托人簽訂代理業(yè)務委托協(xié)議時，可約定是否需要出具代理業(yè)務報告。

若需出具代理業(yè)務報告，涉稅服務人員應當在代理業(yè)務完成后，及時編制代理業(yè)務報告，并履行涉稅專業(yè)服務機構內部審批復核程序，及時出具代理業(yè)務報告。

第五十四條  稅務師事務所出具的其他稅務事項代理業(yè)務報告及其他業(yè)務成果，應當由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳?；稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的，應當向稅務機關報送。

第五十五條  稅務師事務所及其涉稅服務人員應當對代理服務過程中形成的業(yè)務記錄、業(yè)務成果、知悉的委托人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，不得向第三人泄露相關信息。但下列情形除外：

（一）稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第九章  業(yè)務檔案

第五十六條 稅務師事務所承辦其他稅務事項代理業(yè)務應當建立檔案管理制度，保證其他稅務事項代理業(yè)務檔案的真實、完整。

稅務代理業(yè)務檔案是如實記載代理業(yè)務始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第五十七條 其他稅務事項代理業(yè)務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的其他稅務事項代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務成果等有關材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

稅務代理業(yè)務檔案應當本著誰代理誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責任制。

第五十八條 稅務代理檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）其他稅務事項代理委托協(xié)議、業(yè)務計劃；

（二）稅務代理工作底稿，如資料交接表、會計報表、納稅申報表等；

（三）代理申報過程形成的業(yè)務記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復核以及各種涉稅文書制作等；

（四）出具的代理業(yè)務報告；

（五）委托人的基本情況資料及有關證據資料；

（六）其他相關代理業(yè)務資料。

第五十九條 工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第六十條 對以電子或者其他介質形式存在的工作底稿，稅務師事務所應當采取適當措施保護信息的完整和不外泄。

第六十一條 稅務師事務所不得在規(guī)定的保存期內對稅務代理業(yè)務檔案進行轉讓、刪改或銷毀。

第十章  附 則

第六十二條稅務師事務所應當如實開具增值稅發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。

第六十三條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

稅務事項代理業(yè)務委托協(xié)議（參考文本）

索引號：

                      委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：   

甲方統(tǒng)一社會信用代碼

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據《中華人民共和國合同法》和相關法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報代理相關事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托項目（請逐一寫明）

(一) 辦理信息報告；

(二) 發(fā)票辦理；

(三) 優(yōu)惠辦理；

(四) 證明辦理；

(五) 國際稅收事項；

(六) 清稅注銷；

(七) 涉稅爭議；

(八) 其他事項。

二、委托期限自 ___年___月___日起至___年___月___日止。

三、甲方的權利和義務

(一) 甲方應積極配合乙方涉稅服務人員工作并提供必要的工作條件。

(二) 甲方必須向乙方及時提供與納稅申報代理事項有關的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對真實性、合法性、完整性負責。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成代理結果錯誤的，乙方不負賠償責任。

(三) 甲方應當向乙方出具的相關的代理稅務事項授權委托書以及委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負責的承諾聲明。

(四) 確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。

(五) 甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規(guī)的行為，如有此類情況，經勸告仍不停止的，乙方有權終止代理，所收費用按未服務的時間計算退還甲方。

(六) 有權要求乙方按約定完成委托業(yè)務。

(七) 有權利，也有義務在委托項目范圍內，向乙方發(fā)布履約指示。履約指示應以書面形式送達乙方，并對乙方具有約束力。

(八) 依約向乙方支付費用。

四、乙方權利與義務

(一)     乙方接受委托后，應及時委派涉稅服務人員為甲方提供約定的服務。

(一) 乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經甲方同意，不得向第三人泄露相關信息。但以下情形除外：

1.  取得甲方的授權；

2.  稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

3.  涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的；

4.  法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

(二) 有權根據稅務事項代理業(yè)務需要，查閱甲方的有關財務會計資料和文件，查看業(yè)務現場和設施。如甲方無正當理由拒絕乙方查閱的，由此產生的后果與乙方無關。

(三) 應以勤勉的態(tài)度，按時按質完成委托業(yè)務。

(四) 應按甲方的指示處理委托業(yè)務，需變更甲方指示的，應經甲方同意。

(五) 應按甲方要求，報告委托事項的處理情況，協(xié)議終止時，乙方應當向甲方報告委托事項處理結果。

五、費用與支付

(一) 甲方向乙方支付代理服務費人民幣（大寫）元。

(二) 支付方式為：

(三) 支付時間為：在本合同簽定后，代理服務費于年月日前預付元，剩余款項于年    月日前付清。乙方按規(guī)定向甲方開具合法憑證。

六、違約責任

（一）甲方未按約定時間支付乙方代理費用的，從違約之日起每天按委托業(yè)務費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向乙方支付違約金。

（二）屬于乙方原因未能按時完成約定事項，每逾期一天按委托業(yè)務費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向甲方支付違約金。

（三）乙方未履行保密義務，泄露甲方商業(yè)秘密，給甲方造成損失的，乙方應當承擔賠償責任，但是賠償數額不得超出委托業(yè)務費用總額。

（四）經查屬實，如確因乙方過錯造成甲方不正確納稅，被稅務機關處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負責補稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對于甲方補稅之外的損失承擔賠償責任，該賠償根據乙方的過錯責任大小確定，但是賠償數額不得超出委托業(yè)務費用總額。

（五）甲方應保證其納稅等專用賬戶金額足額，因專用賬戶余額不足造成被稅務機關等處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔責任。

七、本協(xié)議簽訂后，雙方應積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協(xié)議，所收費用全部退還甲方，協(xié)議終止履行；甲方如無故終止協(xié)議，乙方已收費用不予退還，同時甲方還應賠償乙方全部損失。

八、適用法律和爭議解決

本協(xié)議的所有方面均應適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進行仲裁；

（二）向有管轄權的人民法院提起訴訟。

九、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十、其他事項的約定

本協(xié)議未盡事宜，經雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：                    乙方（蓋章）：

法定(授權)代表（簽章）：          法定（授權）代表（簽章）：

地址：                           地址：

日期：                          日期：

附件2：

稅務事項代理授權委托書（參考文本）

__________稅務局：

茲委托_________（稅務師事務所）     （涉稅服務人員）（身份證件號：__________________）到稅務機關辦理(納稅人名稱)_______________ (納稅人統(tǒng)一社會信用代碼：__________________)以下稅務事項：（逐一寫明）

1．辦理信息報告；

2．發(fā)票辦理；

3．優(yōu)惠辦理；

4．證明辦理；

5．國際稅收事項；

6．清稅注銷；

7．涉稅爭議；

8．其他。

委托人和代理人承諾嚴格遵守有關稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章)                    稅務師事務所(公章)

法定代表（簽名）：              涉稅服務人員（簽名）：

聯(lián)系方式：聯(lián)系方式：

授權日期 ： ___年___月___日

備注：本委托事項發(fā)生變更的，委托人應及時到稅務機關辦理變更手續(xù)。委托人未及時變更登記信息的，代理人從事委托稅務事項所產生的一切法律后果由委托人承擔。