關(guān)于印發(fā)《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準則〉
有關(guān)問題銜接規(guī)定》的通知

發(fā)布日期:  2012年11月13日

 

附件： 小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》 有關(guān)問題銜接規(guī)定 為促進小企業(yè)嚴格遵循《中華人民共和國會計法》及《小 企業(yè)會計準則》的規(guī)定，做好自《小企業(yè)會計制度》(以下 簡稱原制度)向《小企業(yè)會計準則》(以下簡稱新準則)轉(zhuǎn)換 的銜接工作，現(xiàn)對小企業(yè)執(zhí)行新準則有關(guān)問題銜接規(guī)定如下： 一、總體要求 首次執(zhí)行新準則的小企業(yè)應當認真做好內(nèi)部會計核算 辦法修訂、資產(chǎn)和負債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務調(diào)整、會計信 息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。 （一）及時修訂內(nèi)部會計核算辦法。小企業(yè)應當根據(jù)新 準則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，確定會計政策和會計估計， 修訂小企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法，細化會計核算內(nèi)容，確保會 計確認、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。 （二）認真做好資產(chǎn)負債清查工作。小企業(yè)應當在執(zhí)行 新準則前全面清查各項資產(chǎn)和負債，如實反映其狀況及潛在 風險。對于清查出的損益，應先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科 目，經(jīng)批準后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。 （三）認真做好有關(guān)賬務銜接工作。小企業(yè)應當根據(jù)新 準則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，設臵會計科目并進行相應 2 的賬務處理。對于一級科目，在不違反新準則確認、計量和 報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、 分拆與合并；對于明細科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自 行設臵。首次執(zhí)行新準則時，應當對原制度有關(guān)科目按新準 則要求進行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接。 （四）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。小企業(yè)應當對原有會計 核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù) 據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。 二、賬目調(diào)整 （一）資產(chǎn)類 1．“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“短 期投資”科目 新準則設臵了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨 幣資金”和“短期投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科 目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余 額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目，也可沿用原賬。 2．“應收票據(jù)”、“應收股息”、“應收賬款”和“其 他應收款”科目 新準則設臵了“應收票據(jù)”、“應收賬款”和“其他應 收款”科目, 其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本 相同。原制度和新準則均規(guī)定，預付款項不多的小企業(yè)可以 將預付款項直接記入“應付賬款”科目借方，預付款項較多 3 的小企業(yè)也可單獨設臵“預付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應 將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 新準則設臵了“應收股利”和“應收利息”科目，這兩 個科目的核算內(nèi)容與原賬中“應收股息”科目的核算內(nèi)容基 本相同。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“應收股息”科目的余額進行 分析，將應收取現(xiàn)金股利或利潤的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應收股 利”科目，將應收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應收利息”科 目。 3．“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”和 “存貨跌 價準備”科目 新準則沒有設臵“短期投資跌價準備”、“壞賬準備” 和 “存貨跌價準備”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將上述資產(chǎn)減值準 備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。 4．“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫 存商品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”、“委托 代銷商品”科目 新準則設臵了“在途物資”、“原材料”、 “庫存商 品”、“商品進銷差價”、“委托加工物資”科目，采用支 付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨 設臵“委托代銷商品”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度 相應科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度規(guī)定，采用計劃成本 進行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設“物資采購”和“材 4 料成本差異”科目；新準則相應設臵了“材料采購”和“材 料成本差異”科目，其核算內(nèi)容也基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將 原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目，也可沿用 原賬。 新準則設臵了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫存 的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè) （建筑業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時，應將原 賬中“低值易耗品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料”科 目。新準則下單獨設臵了“包裝物”和“低值易耗品”科目 的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“低值易耗品”等科目的余 額進行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應科目。 針對小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準則專門設臵了 “消耗性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生 物資產(chǎn)的實際成本。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)） 應對原賬中存貨類科目的余額進行分析，將其中屬于消耗性 生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“消耗性生物資產(chǎn)”科目。 5．“待攤費用”科目 新準則沒有設臵“待攤費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù) 需要自行增設相應科目用于日常核算。新準則下不再增設 “待攤費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“待攤費 用”科目的余額進行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預付賬款”等科目。 新準則下增設了“待攤費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應將 5 原賬中“待攤費用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原 賬，并在以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負債表日， 對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未攤銷完畢的待攤費用余額，或者 執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未攤銷完畢的待攤費用余額，應根據(jù) 其性質(zhì)進行分析，在資產(chǎn)負債表“預付賬款”、“其他流動 資產(chǎn)”等項目中填列。 6．“長期股權(quán)投資”科目 新準則設臵了“長期股權(quán)投資”科目，其核算內(nèi)容與原 制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所不同。 新準則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn) 賬時，應將原賬中“長期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新 賬，也可沿用原賬。 對于原制度下采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因以前 期間投資收益確認導致長期股權(quán)投資賬面余額大于其投資 成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時， 應按照應分得的金額沖減長期股權(quán)投資賬面余額，直至該項 投資賬面余額沖減至原投資成本。 7．“長期債權(quán)投資”科目 新準則設臵了“長期債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原 制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時, 應將原賬中 “長期債權(quán)投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期債券投資” 科目，也可沿用原賬。 6 8．“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工 程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目 新準則設臵了“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工 程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容 與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬 中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 針對小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準則專門設臵了 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目， 分別核算小企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價（成本）及成 熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)（農(nóng)、林、 牧、漁業(yè)）應對原賬中“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”科目的 余額進行分析，將屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目。 9．“無形資產(chǎn)”科目 新準則設臵了“無形資產(chǎn)”和“累計攤銷”科目，分別 核算小企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本及其計提的累計攤銷。轉(zhuǎn)賬 時，應對原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額進行分析，將無形 資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn) 已計提的累計攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中“累計攤銷”科目；如上述 調(diào)整不切實可行的，應將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額直 接轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，也可沿用原賬。 10．“長期待攤費用”科目 7 新準則設臵了“長期待攤費用”科目，其核算內(nèi)容與原 制度相應科目的核算內(nèi)容略有不同。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“長 期待攤費用”科目的余額進行分析，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā) 生的尚未攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配——未分配利潤” 科目；將其他尚未攤銷完畢的長期待攤費用直接轉(zhuǎn)入新賬中 “長期待攤費用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。 （二）負債類 1．“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“預 收賬款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應付利潤”、 “應交稅金”、“其他應交款”和“其他應付款”科目 新準則設臵了“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付賬 款”、“應付利潤”和“其他應付款”科目，其核算內(nèi)容與 原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準則均規(guī) 定，預收款項不多的小企業(yè)可以將預收款項直接記入“應收 賬款”科目貸方，預收款項較多的小企業(yè)也可單獨設臵“預 收賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直 接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 新準則設臵了“應付職工薪酬”科目，用于核算小企業(yè) 根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬，小企業(yè)（外商投資） 按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也通過該 科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應付工資”和“應付福利 費”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目。 8 新準則設臵了“應交稅費”科目，用于核算小企業(yè)按照 稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應 交稅金”和“其他應交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應 交稅費”科目。 2．“預提費用”科目 新準則沒有設臵“預提費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù) 需要自行增設相應科目用于日常核算。新準則下不再增設 “預提費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“預提費 用”科目的余額進行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“應付利息”、“其 他應付款”等科目。新準則下增設“預提費用”科目的小企 業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“預提費用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至 新賬，也可沿用原賬，并在以后期間實際支付時予以沖銷。 資產(chǎn)負債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未沖減完畢的預提 費用余額，或者執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預提費 用余額，應根據(jù)其性質(zhì)進行分析，在資產(chǎn)負債表“應付利息”、 “其他應付款”、“其他流動負債”等項目中填列。 3．“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目 新準則沒有設臵“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將 原賬中“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未 分配利潤”科目。 4．“長期借款”和“長期應付款”科目 9 新準則設臵了“長期借款”和“長期應付款”科目，其 核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時， 應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 （三）所有者權(quán)益類 1．“實收資本”科目 新準則設臵了“實收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度 相應科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“實收資本” 科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 2．“資本公積”科目 新準則設臵了“資本公積”科目，其核算內(nèi)容較原制度 有所減少。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“資本公積”科目的金額在 沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 3．“盈余公積”科目 新準則設臵了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度 相應科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“盈余公積” 科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原 賬。 4．“本年利潤”科目 新準則設臵了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度 相應科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余 額，不需要進行轉(zhuǎn)賬處理。 10 5．“利潤分配”科目 新準則設臵了“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度 相應科目的核算內(nèi)容相同。 轉(zhuǎn)賬時，應首先結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準則前各項資產(chǎn)和負債所清 查出的損益，經(jīng)批準后，從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“利 潤分配——未分配利潤”科目。同時，將相關(guān)資產(chǎn)減值準備 科目的余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分 配——未分配利潤”科目，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未 攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配——未分配利潤”科目。 經(jīng)上述調(diào)整后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為 借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公積的小企業(yè)或者“資本 公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，還應依次沖減盈余公積和 資本公積。 最后，應將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在 進行相關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 （四）成本類 1．“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目 新準則設臵了“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目，其核 算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原 賬中“生產(chǎn)成本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)之外的小企業(yè)，“制造費用”科目 年末無余額，不需要進行轉(zhuǎn)賬處理。對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企 11 業(yè)，“制造費用”科目年末有余額的，應在轉(zhuǎn)賬時將原賬中 該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 2．“研發(fā)支出”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目 原制度沒有設臵“研發(fā)支出”科目，且不允許研發(fā)支出 資本化，因此不需要進行轉(zhuǎn)賬處理。 針對小企業(yè)（建筑業(yè)），新準則專門設臵了“工程施工” 和“機械作業(yè)”科目，分別核算小企業(yè)（建筑業(yè)）實際發(fā)生 的各種工程成本，小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內(nèi)部獨立核算的施 工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行 機械作業(yè)（含機械化施工和運輸作業(yè)等） 所發(fā)生的各項費 用。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中相關(guān)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“工程 施工”科目。 （五）損益類 原制度設臵了“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、 “投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務成本”、“主 營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)費用”、 “管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”和“所得稅” 科目。新準則設臵了“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、 “投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務成本”、“營 業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管 理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”和“所得稅費用” 科目，其核算內(nèi)容與原制度相應科目的核算內(nèi)容相比有所調(diào) 12 整。由于原賬中上述損益類科目年末無余額，不需要進行轉(zhuǎn) 賬處理。 三、會計報表 （一）資產(chǎn)負債表 小企業(yè)執(zhí)行新準則當年年末“資產(chǎn)負債表”的“年初余 額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末“資產(chǎn)負債表”的“期 末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準則的規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào) 整方法根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行新準則當年的“資產(chǎn)負 債表”應按新準則的規(guī)定編制。 （二）利潤表 小企業(yè)執(zhí)行新準則當年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi) 各項目數(shù)字，應根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計數(shù)”欄內(nèi) 各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“利潤表”項目與新 準則規(guī)定的“利潤表”項目如有不同，應將原制度下“利潤 表”各項目數(shù)字按照新準則規(guī)定的項目進行調(diào)整后填列。執(zhí) 行新準則當年的“利潤表”應按新準則的規(guī)定編制。 （三）現(xiàn)金流量表 小企業(yè)執(zhí)行新準則當年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額” 欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”（如果小企業(yè) 編制的話）的“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即 原制度下“現(xiàn)金流量表”項目與新準則規(guī)定的“現(xiàn)金流量表” 項目如有不同，應將原制度下“現(xiàn)金流量表”各項目數(shù)字按 13 照新準則規(guī)定的項目進行調(diào)整后填列。如果小企業(yè)上年沒有 編制現(xiàn)金流量表或者上述調(diào)整不切實可行的，小企業(yè)執(zhí)行新 準則當年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列。 執(zhí)行新準則當年的“現(xiàn)金流量表”應按新準則的規(guī)定編制。 四、其他有關(guān)問題 執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》等其他 會計制度的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準則時應比照本規(guī)定執(zhí)行。 附：小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準則會計科目轉(zhuǎn)換對 照表附： 小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準則會計科目轉(zhuǎn)換對照表 小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準則會計科目 順序號 編號 會計科目名稱 順序號 編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價準備 6 1111 應收票據(jù) 5 1121 應收票據(jù) 7 1121 應收股息 8 1131 應收股利 9 1132 應收利息 8 1131 應收賬款 6 1122 應收賬款 7 1123 預付賬款 9 1133 其他應收款 10 1221 其他應收款 10 1141 壞賬準備 11 1401 材料采購 11 1201 在途物資 12 1402 在途物資 12 1211 材料 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差異 15 小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準則會計科目 13 1231 低值易耗品 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 14 1243 庫存商品 15 1405 庫存商品 15 1244 商品進銷差價 16 1407 商品進銷差價 16 1251 委托加工物資 17 1408 委托加工物資 17 1261 委托代銷商品 18 1281 存貨跌價準備 19 1301 待攤費用 19 1421 消耗性生物資產(chǎn) 20 1401 長期股權(quán)投資 21 1511 長期股權(quán)投資 21 1402 長期債權(quán)投資 20 1501 長期債券投資 22 1501 固定資產(chǎn) 22 1601 固定資產(chǎn) 23 1502 累計折舊 23 1602 累計折舊 25 1603 在建工程 24 1604 在建工程 24 1601 工程物資 25 1605 工程物資 26 1701 固定資產(chǎn)清理 26 1606 固定資產(chǎn)清理 27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 27 1801 無形資產(chǎn) 29 1701 無形資產(chǎn) 30 1702 累計攤銷 28 1901 長期待攤費用 31 1801 長期待攤費用 32 1901 待處理財產(chǎn)損溢 16 小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準則會計科目 二、負債類 二、負債類 29 2101 短期借款 33 2001 短期借款 30 2111 應付票據(jù) 34 2201 應付票據(jù) 31 2121 應付賬款 35 2202 應付賬款 36 2203 預收賬款 32 2151 應付工資 37 2211 應付職工薪酬 33 2153 應付福利費 34 2161 應付利潤 40 2232 應付利潤 35 2171 應交稅金 38 2221 應交稅費 36 2176 其他應交款 39 2231 應付利息 37 2181 其他應付款 41 2241 其他應付款 38 2191 預提費用 39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 42 2401 遞延收益 40 2301 長期借款 43 2501 長期借款 41 2321 長期應付款 44 2701 長期應付款 三、所有者權(quán)益類 三、所有者權(quán)益類 42 3101 實收資本 45 3001 實收資本 43 3111 資本公積 46 3002 資本公積 44 3121 盈余公積 47 3101 盈余公積 17 小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準則會計科目 45 3131 本年利潤 48 3103 本年利潤 46 3141 利潤分配 49 3104 利潤分配 四、成本類 四、成本類 47 4101 生產(chǎn)成本 50 4001 生產(chǎn)成本 48 4105 制造費用 51 4101 制造費用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機械作業(yè) 五、損益類 五、損益類 49 5101 主營業(yè)務收入 55 5001 主營業(yè)務收入 50 5102 其他業(yè)務收入 56 5051 其他業(yè)務收入 51 5201 投資收益 57 5111 投資收益 52 5301 營業(yè)外收入 58 5301 營業(yè)外收入 53 5401 主營業(yè)務成本 59 5401 主營業(yè)務成本 54 5402 主營業(yè)務稅金及附加 61 5403 營業(yè)稅金及附加 55 5405 其他業(yè)務支出 60 5402 其他業(yè)務成本 56 5501 營業(yè)費用 62 5601 銷售費用 57 5502 管理費用 63 5602 管理費用 58 5503 財務費用 64 5603 財務費用 59 5601 營業(yè)外支出 65 5711 營業(yè)外支出 60 5701 所得稅 66 5801 所得稅費用