財政部稅政司 稅務總局財產(chǎn)和行為稅司有關負責人
就企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅政策有關問題答記者問

2024年9月4日  來源：財政部稅政司 稅務總局財產(chǎn)和行為稅司

　　一、問：企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅政策出臺的背景是什么？ 

　　答：改制重組是各類經(jīng)營主體提高資源配置效率、提升市場競爭力的重要方式。近年來，為支持企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，我國在契稅、土地增值稅、印花稅等方面先后出臺了相關支持政策。但其中，印花稅的支持范圍偏窄，僅對企業(yè)改制、合并和分立等少數(shù)情形給予了支持。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)改制重組方式日益多樣化、復雜化。為進一步激發(fā)各類經(jīng)營主體內(nèi)生動力和創(chuàng)新活力，促進全國統(tǒng)一大市場建設，財政部、稅務總局制發(fā)了《關于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關印花稅政策的公告》（以下簡稱《公告》），進一步完善了企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算和事業(yè)單位改制等相關印花稅政策，以更好支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。 

　　二、問：這次完善企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅政策主要考慮有哪些？ 

　　答：一是擴大稅收政策適用范圍。將原來支持企業(yè)改制的印花稅政策的適用范圍，適當擴大至企業(yè)改制、重組、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制，與其他稅收形成合力，加大對改制重組的政策支持力度。 

　　二是統(tǒng)一稅收政策適用對象。凡符合條件的企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，均可按規(guī)定享受印花稅支持政策，體現(xiàn)政策公平和統(tǒng)一，激發(fā)各類經(jīng)營主體活力。同時，取消不必要限制條件，促進全國統(tǒng)一大市場建設。 

　　三是細化稅收政策適用情形。區(qū)分企業(yè)改制，企業(yè)合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務重組，事業(yè)單位改制等具體情形，明確了營業(yè)賬簿、應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等印花稅稅目政策和適用條件，提高稅收政策的精準性和有效性。 

　　三、問：企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制印花稅支持政策的主要內(nèi)容是什么？ 

　　答：一是在營業(yè)賬簿印花稅政策方面，《公告》明確，對企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用營業(yè)賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅。對經(jīng)國務院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，債務人因債務轉(zhuǎn)為資本而增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，免征印花稅。 

　　二是在應稅合同印花稅政策方面，《公告》明確，企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權(quán)利和義務且未變更原合同計稅依據(jù)的，改制重組前已繳納印花稅的不再繳納印花稅。 

　　三是在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅政策方面，《公告》明確，對因企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責的部門按規(guī)定對土地、房屋等權(quán)屬進行行政性調(diào)整，以及對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋等權(quán)屬書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。 

　　四是在改制重組印花稅政策適用條件方面，《公告》明確，企業(yè)改制后其原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務；事業(yè)單位改制后其原出資人（包括履行國有資產(chǎn)出資人職責的單位）存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%。企業(yè)合并、分立需滿足投資主體存續(xù)或投資主體相同的條件。 

　　四、問：采取哪些措施方便納稅人享受印花稅支持政策？ 

　　答：按照印花稅有關征管規(guī)定，納稅人享受相關印花稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。為便于納稅人享受印花稅支持政策，各地稅務機關將結(jié)合本地實際，在對納稅人開展有針對性的政策培訓輔導的同時，還將創(chuàng)新運用宣傳方式方法，編制政策解讀和適用指南，通過網(wǎng)站、微信公眾號、視頻號等多種方式開展宣傳，切實提高政策知曉度和落實的精準性。 

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發(fā)布日期：2024年09月04日