廣東恒生稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（以下簡稱恒生所）于2003年9月成立，經(jīng)過十八年的努力發(fā)展，現(xiàn)已邁進(jìn)全國稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營收入百強。回顧十八年的奮斗歷程，總結(jié)過去經(jīng)驗，恒生所認(rèn)為十分重要的一點經(jīng)驗就是強化內(nèi)部治理，加強質(zhì)量管控，提高服務(wù)水平，進(jìn)而促進(jìn)業(yè)務(wù)高質(zhì)量快速發(fā)展。

一、建立符合稅務(wù)師行業(yè)特點的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，恒生所建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，依法設(shè)置股東會、董事會、監(jiān)事會，健全稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部治理機構(gòu)，明確責(zé)任分工,細(xì)化工作任務(wù)。股東大會負(fù)責(zé)討論和決定公司章程修改、出資變動、主任稅務(wù)師任免、經(jīng)營方針變更等重大事項。董事會對股東會負(fù)責(zé)并向其報告工作，選舉的董事，具有良好的職業(yè)道德和誠信記錄，具備履行職責(zé)所需的專業(yè)能力、管理能力、協(xié)調(diào)能力、議事能力和豐富的工作經(jīng)驗，能夠忠實、勤勉地履行職責(zé)。董事會設(shè)發(fā)展戰(zhàn)略委員會、風(fēng)險管理和質(zhì)量控制委員會、專業(yè)技術(shù)委員會、薪酬與考核委員會等專門委員會，并制定明確的工作規(guī)則和工作職責(zé)，為董事會決策提供參考意見，保證董事會職能的充分發(fā)揮。監(jiān)事會包括一名股東代表和一名由全體員工選舉的員工代表，監(jiān)事有了解事務(wù)所運作情況以及有關(guān)重大決策的權(quán)利。

二、建立和強化稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險控制體系

風(fēng)險控制是稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，關(guān)系到事務(wù)所的長期穩(wěn)定發(fā)展。由于稅務(wù)師在開展業(yè)務(wù)的過程中，會面臨著較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，若不能有效規(guī)避，則會對事務(wù)所的聲譽和持續(xù)發(fā)展造成巨大影響，為此，恒生所非常注重強化事務(wù)所風(fēng)險控制。

（一）建立風(fēng)險預(yù)警與規(guī)避機制

恒生所時刻謹(jǐn)記質(zhì)量是公司的生命線，不盲目追求高風(fēng)險業(yè)務(wù)，在控制風(fēng)險、保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，為客戶提供周到、細(xì)致的審計或咨詢服務(wù)，履行社會責(zé)任。事務(wù)所建立了風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效識別、監(jiān)控、診斷和抵御，以此增強稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對外部風(fēng)險的能力，提高事務(wù)所內(nèi)部控制水平，從內(nèi)部不同崗位選取專職人員，并聘請專家學(xué)者為事務(wù)所發(fā)展出謀劃策，幫助事務(wù)所識別經(jīng)營活動中存在的各種風(fēng)險，找尋有效的風(fēng)險規(guī)避方法。在風(fēng)險規(guī)避中，恒生所采取以下措施：首先，提高全體員工風(fēng)險意識，通過專業(yè)培訓(xùn)和風(fēng)險意識教育，使人員明確內(nèi)部控制的必要性及相關(guān)內(nèi)容，了解執(zhí)業(yè)風(fēng)險的危害性；其次，按照風(fēng)險類型對風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化與評估，對風(fēng)險進(jìn)行全面預(yù)測，制定應(yīng)對措施，在風(fēng)險應(yīng)對措施實施后，要監(jiān)測應(yīng)對措施的實施效果，及時調(diào)整應(yīng)對策略，將風(fēng)險損失降至最低，同時，在內(nèi)部控制體系下，明確人員應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險防范職責(zé)，形成人人參與風(fēng)險控制的局面。此外，還按營業(yè)收入的一定比例計提職業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金，并每年在保險公司投保職業(yè)風(fēng)險保險，以抵御執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險，為維護(hù)公眾利益提供風(fēng)險保障。

（二）加強執(zhí)業(yè)過程中的風(fēng)險控制

恒生所注重規(guī)范內(nèi)部管理流程，建立健全一套完整的風(fēng)險控制與規(guī)避機制，在業(yè)務(wù)承接、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行等關(guān)鍵環(huán)節(jié)均建立了控制點和風(fēng)險點，合理保證各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和風(fēng)險控制，促進(jìn)各項涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)開展。在業(yè)務(wù)承接時，要求業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶的總體情況，進(jìn)行初步風(fēng)險識別，對于比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，提請專業(yè)稅務(wù)師跟進(jìn)；對于風(fēng)險確實無法控制的業(yè)務(wù)，報請主任稅務(wù)師同意后拒絕承接。每年都有個別業(yè)務(wù)因為存在風(fēng)險因素，被事務(wù)所拒絕承接。

恒生所在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度體系中，建立三級復(fù)核制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。我國的稅法體系相對比較復(fù)雜，從而使得大多數(shù)涉稅業(yè)務(wù)都存在數(shù)據(jù)多、計算量大的情況。為了進(jìn)一步加強風(fēng)險控制，恒生所建立健全由項目組經(jīng)理、部門經(jīng)理、分管質(zhì)量所長聯(lián)合組成的三級復(fù)核制度。項目組經(jīng)理必須帶隊到現(xiàn)場查閱會計憑證、賬簿、納稅申報表，檢查工作底稿，督導(dǎo)工作進(jìn)度、質(zhì)量，進(jìn)行業(yè)務(wù)管理；部門經(jīng)理通過復(fù)核鑒證報告、檢查工作底稿、詢問鑒證重要事項等方式進(jìn)行質(zhì)量管理；分管質(zhì)量的所長對鑒證報告和主要的工作底稿進(jìn)行重點關(guān)注和抽查。同時，針對一些重大項目制定質(zhì)量控制復(fù)核制度，由項目組以外的具有相應(yīng)資質(zhì)的人員負(fù)責(zé)全程跟蹤，重點對計劃、程序、重要事項、報告結(jié)論等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。此外，為更好地規(guī)避風(fēng)險，防止出現(xiàn)同樣錯誤，事務(wù)所內(nèi)部建立了差錯記錄簿登記制度，獎罰分明，以此來警示審計人員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、處處嚴(yán)謹(jǐn)審慎、提高報告質(zhì)量，防止一錯再錯，有效規(guī)避了執(zhí)業(yè)風(fēng)險，同時，建立客戶回訪及報告使用者溝通制度，在項目完成一個月內(nèi)，安排專人進(jìn)行客戶回訪，請客戶對項目組的業(yè)務(wù)能力、專業(yè)水平、服務(wù)態(tài)度進(jìn)行評價和反饋，針對客戶反饋的質(zhì)量問題，召開專門會議，及時追究相關(guān)責(zé)任人，改進(jìn)、優(yōu)化相關(guān)的質(zhì)量控制制度；加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通，虛心聽取他們的意見，接受他們的指導(dǎo)，并自覺服從稅務(wù)機關(guān)對行業(yè)的監(jiān)管，查找自身不足，控制好涉稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

三、建立完善的人力資源管理制度

稅務(wù)師事務(wù)所只有為客戶提供有價值的涉稅專業(yè)服務(wù)，才會得到客戶認(rèn)可、體現(xiàn)自身價值，具有典型的“人和”特征。人力資源是稅務(wù)師事務(wù)所的核心資源，對事務(wù)所的業(yè)務(wù)開展、質(zhì)量管控、品牌建設(shè)起著關(guān)鍵作用。為了優(yōu)化稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制環(huán)境，恒生所結(jié)合實際情況不斷完善事務(wù)所的人力資源管理制度，增強稅務(wù)師、相關(guān)業(yè)務(wù)人員、審計助理的內(nèi)部控制意識，避免優(yōu)秀人才流失導(dǎo)致執(zhí)業(yè)團隊不穩(wěn)定。第一，在人才招聘方面，事務(wù)所不斷拓寬渠道，廣泛吸納業(yè)界精英人士，通過優(yōu)厚的待遇，招聘具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的稅務(wù)師，并每年吸引一些年輕的高校優(yōu)秀畢業(yè)生加入執(zhí)業(yè)團隊，給事務(wù)所注入新鮮的活力，為長遠(yuǎn)發(fā)展儲備人才資源；第二，在人員培養(yǎng)方面，有一套經(jīng)多年實踐、行之有效的培養(yǎng)模式，通過加強對員工的后續(xù)培訓(xùn)和教育，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而更好地應(yīng)對崗位工作；第三，在人員考核方面，采取綜合性考核，具體內(nèi)容包括完成業(yè)務(wù)的質(zhì)量、客戶的滿意度、社會的認(rèn)可度等，并按照員工的實際考核結(jié)果進(jìn)行獎勵。此外，恒生所注重為員工建立良好的執(zhí)業(yè)平臺，培養(yǎng)執(zhí)業(yè)人員對事業(yè)的歸屬感，提高員工對事務(wù)所的認(rèn)同度和忠誠度，為員工提供良好的職業(yè)上升通道，在制定事務(wù)所的發(fā)展方向、運行軌跡、制度措施的過程中，都充分考慮這些因素，以人為本、以事業(yè)為重，最大限度地調(diào)動人的內(nèi)在潛能。如在事務(wù)所利益分配機制中，恒生所側(cè)重于執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)與能力提高，嚴(yán)格按照素質(zhì)、能力、貢獻(xiàn)的大小進(jìn)行分配，從而實現(xiàn)用優(yōu)厚待遇和良好發(fā)展前景來穩(wěn)定和吸收人才的目的，同時，還堅持用榜樣的力量感召人，用真實的情感溫暖人，用嚴(yán)格的管理規(guī)范人，用鮮明的事實警示人，營造一種“吸引人、留住人，既有制度保證、又有寬松和諧”的軟環(huán)境，為稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)平臺提供精神動力。

四、建立合理的利益分配制度

稅務(wù)師事務(wù)所的利益分配制度是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，對事務(wù)所內(nèi)部控制的有效執(zhí)行有著直接影響。為此，恒生所從以下三個方面入手，構(gòu)建起科學(xué)、合理的利益分配體系：第一，建立基本工資等級制度。全所大部分員工采用底薪加提成的薪酬制度，依據(jù)各級人員學(xué)歷、崗位及分工的不同，合理制定工資等級，真正實現(xiàn)以人定崗、按級別分配酬勞。第二，制定工資晉升制度。在每年的年終時，對各崗位人員的職責(zé)履行情況進(jìn)行逐項檢查，并依據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行嚴(yán)格考核，對于考核結(jié)果符合晉升要求的人員，給予工資晉升，年度終了在物質(zhì)和精神上進(jìn)行雙獎勵。第三，制定并落實效益分配制度。事務(wù)所每年從新增毛利中按比例提取一部分獎金，按照各員工的全年貢獻(xiàn)多少及工作表現(xiàn)等情況進(jìn)行合理地量化分配，以此調(diào)動員工積極性。

五、黨業(yè)融合，德業(yè)并舉

在事務(wù)所成立不久，恒生所管理層就主動尋求上級黨組織支持，并于2008年聯(lián)合廣東恒生會計師事務(wù)所成立了廣東恒生（會計）稅務(wù)師事務(wù)所黨支部，堅持黨建工作和業(yè)務(wù)工作一起謀劃、一起發(fā)展。黨支部設(shè)立黨員先鋒示范崗，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范、戰(zhàn)斗堡壘作用，通過日常黨建工作，積極弘揚正能量，大力倡導(dǎo)工匠精神，把一批年輕業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)成黨員，通過強化黨員教育，凝聚黨員智慧，帶動了廣大員工工作勤勉盡責(zé)、質(zhì)量精益求精，增強了團隊凝聚力和戰(zhàn)斗力。要求黨員亮身份、亮承諾，在業(yè)務(wù)開展中佩戴黨徽，自覺接受社會監(jiān)督，自覺按照黨員標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，以實際行動讓服務(wù)對象感受到“共產(chǎn)黨員先鋒崗”帶來的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平的提升，實現(xiàn)了黨建與執(zhí)業(yè)質(zhì)量雙提升。

黨支部建立以來，緊緊圍繞黨和國家大政方針，貫徹黨的經(jīng)濟部署，促進(jìn)業(yè)務(wù)遵紀(jì)守法，同時，積極響應(yīng)政府部門號召，助力稅務(wù)部門各項工作平穩(wěn)推進(jìn)，如在電子稅務(wù)局推進(jìn)初期，黨員帶頭響應(yīng)“我為群眾辦實事”號召，到辦稅大廳和企業(yè)義務(wù)幫助納稅人辦理電子稅務(wù)局的實名認(rèn)證活動；積極開展相關(guān)稅法宣傳、政策咨詢、輔導(dǎo)培訓(xùn)、納稅申報等活動。這些工作的順利開展得益于黨建工作與業(yè)務(wù)發(fā)展相互促進(jìn)。事務(wù)所的黨建工作和執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)規(guī)模一直走在廣東省江門地區(qū)同行業(yè)的前列。2012年至2018年，恒生所黨支部連續(xù)七年被廣東省注冊稅務(wù)師行業(yè)黨委評為“年度先進(jìn)黨支部”，2016年成為廣東省行業(yè)“標(biāo)桿黨組織”培育點，2018年成為江門市“雙強雙優(yōu)”社會組織黨建示范點，2019年被江門市委授予“江門市先進(jìn)黨組織”榮譽稱號。2016年黨支部書記梁健幫被中國注冊稅務(wù)師行業(yè)黨委評為“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”，2016年黨支部委員梁映紅被中國注冊稅務(wù)師行業(yè)黨委評為“優(yōu)秀黨務(wù)工作者”。

回首十八載，恒生所奮發(fā)拼搏，有幸在行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、主管部門的支持呵護(hù)下不斷壯大。展望未來，面對日新月異的社會發(fā)展，各類經(jīng)濟模式不斷創(chuàng)新，人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云存儲等新技術(shù)層出不窮，事務(wù)所只有堅持學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新思維，不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量管控能力，才能做好維護(hù)國家經(jīng)濟發(fā)展“看門人”的角色，才能真正做到行穩(wěn)致遠(yuǎn)，下一步，要重點培養(yǎng)大數(shù)據(jù)時代的審計人才，跟上新潮流，集中力量發(fā)展高端需求、高技術(shù)含量、高附加值的新型業(yè)務(wù)，如并購重組、稅收策劃、內(nèi)部控制、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。面對國家大力推行的深化稅收征管體制改革，稅務(wù)機關(guān)的征管模式已改進(jìn)為主要依靠大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈建立的以“信用＋風(fēng)險”為基礎(chǔ)的精確執(zhí)法、精準(zhǔn)監(jiān)管的新型監(jiān)管機制，恒生所的業(yè)務(wù)也要因應(yīng)而變，為納稅人提供全流程、全方位的稅收規(guī)劃和風(fēng)險防控服務(wù)，規(guī)范納稅人計稅、繳稅全過程，做到申報準(zhǔn)確，為企業(yè)提供稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險排查、風(fēng)險體檢、事前策劃、公司上市涉稅輔導(dǎo)等專業(yè)服務(wù)，解決納稅人的“堵點”“痛點”“難點”，為企業(yè)提供個性化的精細(xì)服務(wù)將是業(yè)務(wù)的重要方向，只有這樣不斷增強敏銳的前瞻能力，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂\劃未來，才能不忘初心、主動擔(dān)當(dāng)、有所作為、不負(fù)時代，為粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展，為中國人民實現(xiàn)百年夢想貢獻(xiàn)出自己的專業(yè)力量。（責(zé)任編輯：佟鈞）