財政部
關于印發(fā)《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計
制度〉有關問題解答》的通知
2003年3月5日 財會[2003]6號

國務院有關部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，有關金融企業(yè)：
　　《金融企業(yè)會計制度》發(fā)布后，我們陸續(xù)收到有關部門、企業(yè)的來信、來電，詢問金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》的有關問題。為此，我們制定了《金融企業(yè)實施〈金融企業(yè)會計制度〉有關問題解答》?，F印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
　　附件：金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》有關問題解答
　　抄送：財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處。
附件：

金融企業(yè)實施《金融企業(yè)會計制度》
有關問題解答

　　一、問：根據《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，對金融企業(yè)發(fā)放的中長期貸款應當按照應計貸款與非應計貸款分別核算。對于短期貸款，是否也應遵循應計貸款與非應計貸款分別核算的原則？
　　答：金融企業(yè)發(fā)放的貸款，無論是短期貸款還是中長期貸款，都應當遵循應計貸款與非應計貸款分別核算的原則。當金融企業(yè)的應計貸款轉為非應計貸款時，應將該筆貸款原已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，同時在表外進行備查登記。收到非應計貸款的有關還款時，應先沖減貸款本金；待本金全部收回后，如有余額再確認為當期利息收入。
　　二、問：金融企業(yè)進行利潤分配的順序如何？如何確定提取法定盈余公積和法定公益金的基數？
　　答：《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，金融企業(yè)當年實現的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額，作為可供分配的利潤，并作相應分配。金融企業(yè)進行利潤分配時，首先應當按照《公司法》的有關規(guī)定提取法定盈余公積和法定公益金。提取法定盈余公積和法定公益金后，從事存貸款業(yè)務、保險業(yè)務、證券業(yè)務和信托投資業(yè)務的金融企業(yè)，還應當分別按照規(guī)定比例提取一般準備、總準備金、一般風險準備和信托賠償準備。實現的凈利潤在作上述分配后的余額再分配給股東或提取任意盈余公積。
　　《公司法》規(guī)定，“公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金，并提取利潤的5%～10%列入公司法定公益金?！苯鹑谄髽I(yè)在提取法定公積金或公益金時，應按《公司法》的規(guī)定，按稅后利潤（即當期實現的凈利潤）的一定比例計提，而不應當按當期可供分配的利潤計提。
　　三、問：外商投資金融企業(yè)的國內分支機構或者辦事處，是否應當執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》？
　　答：財政部下發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉問題解答》（財會[2002]5號）規(guī)定，外商投資的金融企業(yè)，應當自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。外商投資金融企業(yè)的國內分支機構或者辦事處，如果從事相關金融業(yè)務的，也應當執(zhí)行財會[2002]5號文件規(guī)定，自2002年1月1日起執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》。