稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.5.4號

第一章  總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（以下簡稱“稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員”）執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作要求，依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布，2019年第43號修改）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定的條件。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引—專業(yè)勝任能力（試行）》相關(guān)的規(guī)定,具備專業(yè)資質(zhì)、具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，對業(yè)務(wù)承接和保持、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)復(fù)核、業(yè)務(wù)監(jiān)控、業(yè)務(wù)工作底稿實(shí)施全面的質(zhì)量控制。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)檔案的服務(wù)流程。

第二章  業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第八條 本指引所稱高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，委派具備資格的涉稅服務(wù)人員，依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度及其他相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對被鑒證人研究開發(fā)費(fèi)用占比和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比信息的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核、判斷，并出具鑒證報告的活動。

本指引所稱的高新技術(shù)企業(yè)，是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

本指引所稱的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比，是指企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。

本指引所稱的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比，是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與同期總收入的比值。

第九條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)涉及以下當(dāng)事人及術(shù)語：

（一）委托人，是指委托稅務(wù)師事務(wù)所對高新認(rèn)定事項進(jìn)行鑒證的單位或個人；

（二）鑒證人，是指接受委托，具有提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員；

（三）被鑒證人，是指擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)。被鑒證人可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人；

（四）使用人，即預(yù)期使用鑒證報告的單位或個人；

（五）鑒證事項，是指鑒證人鑒證和證明的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報事項，具體是被鑒證人研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表及占比、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及占比。

第十條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證目標(biāo)，是鑒證人通過實(shí)施鑒證工作，對申報明細(xì)表進(jìn)行審核、判斷，證明其真實(shí)性、合法性、合理性和完整性，并發(fā)表相應(yīng)的鑒證意見，為被鑒證人申報明細(xì)表不存在重大錯報進(jìn)行合理保證：

（一）申報明細(xì)表是否按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制；

（二）申報明細(xì)表是否在所有重大方面公允反映被鑒證人在所屬期間的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。

第三章  鑒證準(zhǔn)備

第一節(jié) 調(diào)查了解

第十一條 鑒證人承接高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查和了解被鑒證人及其環(huán)境、研究開發(fā)組織管理水平及相關(guān)的內(nèi)控制度、研發(fā)項目實(shí)施、會計政策的選擇與運(yùn)用、研究開發(fā)費(fèi)歸集范圍、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及財務(wù)核算、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集和專利支撐等方面情況，并判斷是否存在重大錯報風(fēng)險。

第十二條 鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）被鑒證人注冊地點(diǎn)、時間，判定申請認(rèn)定時是否屬于中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)；

（二）被鑒證人的性質(zhì)、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；

（三）被鑒證人開展的經(jīng)營活動，是否屬于利用自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式獲得的知識產(chǎn)權(quán)開展，并持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化；

（四）被鑒證人研發(fā)活動領(lǐng)域，是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；

（五）被鑒證人研究與開發(fā)業(yè)務(wù)流程，是否建立完善的研發(fā)項目管理制度，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度；

（六）被鑒證人獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)及取得方式；

（七）被鑒證人從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例；

（八）被鑒證人對財務(wù)會計制度的選擇與運(yùn)用，是否按要求設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目；

（九）被鑒證人三個年度的凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標(biāo)，對企業(yè)成長性進(jìn)行衡量與評價；

（十）被鑒證人三個年度的企業(yè)所得稅納稅申報情況；

（十一）被鑒證人前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

第十三條 鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人研究開發(fā)組織管理及相關(guān)的內(nèi)控制度或事項，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）企業(yè)研究開發(fā)的組織、人事管理制度；

（二）研發(fā)資金管理辦法；

（三）研發(fā)費(fèi)用專帳或輔助賬制度；

（四）設(shè)立企業(yè)研發(fā)中心或研發(fā)部的文件；

（五）研發(fā)部門的規(guī)章制度或管理章程；

（六）主要研發(fā)設(shè)備清單；

（七）產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議，與高校或研究院所簽訂的合作協(xié)議；

（八）科技成果轉(zhuǎn)化組織實(shí)施與獎勵制度；

（九）開放式創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺管理制度；

（十）科技人員培養(yǎng)進(jìn)修制度；

（十一）職工技能培訓(xùn)制度；

（十二）優(yōu)秀人才引進(jìn)制度；

（十三）人才績效評價獎勵制度。

第十四條 鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人研發(fā)項目實(shí)施情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）被鑒證人研發(fā)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)及研發(fā)人員配備情況，如：研發(fā)人員清冊及崗位和研發(fā)中的職責(zé)、參與研發(fā)時間、工資分?jǐn)偳闆r以及人員變動情況、外聘研發(fā)人員情況；

（二）被鑒證人最近三個會計年度的研究開發(fā)活動及研發(fā)項目的具體情況，如：立項、確認(rèn)與登記情況，項目研發(fā)起止時間、結(jié)題和成果情況，項目進(jìn)展和完成情況等；

（三）實(shí)地勘察被鑒證人的研發(fā)場所，了解企業(yè)的技術(shù)特點(diǎn)和研發(fā)流程；

（四）被鑒證人研發(fā)項目存在合作研發(fā)、委托研發(fā)所發(fā)生費(fèi)用支出情況以及研發(fā)合同登記備案狀況；

（五）被鑒證人產(chǎn)學(xué)研的合作方式、合作研究開發(fā)項目的所有權(quán)歸屬等；

（六）被鑒證人主要高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍。

第十五條 鑒證人應(yīng)當(dāng)調(diào)查和了解被鑒證人對會計政策的選擇與運(yùn)用情況，了解被鑒證人研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算時所確定的會計政策與編制財務(wù)報表時所確定的會計政策是否一致。

第十六條 鑒證人應(yīng)當(dāng)調(diào)查和了解被鑒證人是否按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定對研發(fā)費(fèi)進(jìn)行歸集。具體歸集范圍如下：

（一）人員人工費(fèi)用；

（二）直接投入費(fèi)用；

（三）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用；

（四）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；

（五）設(shè)計費(fèi)用；

（六）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用；

（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用；

（八）其他費(fèi)用。

第十七條 鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及財務(wù)核算情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）被鑒證人是否按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行正確的會計處理；

（二）被鑒證人是否以單個研發(fā)活動為基本單位，設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，并能提供相關(guān)憑證及明細(xì)表；

（三）被鑒證人研發(fā)費(fèi)用核算方式是資本化還是費(fèi)用化；

（四）被鑒證人是否存在未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的情況，其研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用是否分開進(jìn)行核算，是否按合理方法將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間進(jìn)行分配；

（五）被鑒證人在一個會計年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，是否能夠按照不同研發(fā)項目分別歸集研發(fā)費(fèi)；

（六）被鑒證人存在同時研究開發(fā)多個項目或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，研發(fā)費(fèi)在各項目間分?jǐn)偸欠窈侠怼?/span>

第十八條 鑒證人調(diào)查和了解被鑒證人高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的歸集和專利支撐情況，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的對象是否屬于《高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的范圍，包括被鑒證人如何確定相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）的分類依據(jù)和技術(shù)屬性等；

（二）被鑒證人是否獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入核算和確認(rèn)依據(jù)；

（四）被鑒證人近一年總收入的構(gòu)成以及不征稅收入的取得情況；

（五）被鑒證人近一個會計年度銷售收入以及構(gòu)成情況；

（六）被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的分類；

（七）被鑒證人主要產(chǎn)品（服務(wù)）情況；

（八）被鑒證人高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入的占總收入比例情況。

第二節(jié)  風(fēng)險評估

第十九條 鑒證人在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，初步評估風(fēng)險應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：

（一）稅務(wù)師事務(wù)所是否具備《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》所規(guī)定的條件；

（二）稅務(wù)師是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策，具備專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源；

（三）是否存在因被鑒證人管理層誠信問題而影響稅務(wù)師事務(wù)所承接該項業(yè)務(wù)意愿的情況；

（四）被鑒證人管理層為了取得高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策，是否存在有意虛假申報的動機(jī);

（五）與被鑒證人管理層和治理層討論與申報明細(xì)表鑒證相關(guān)的重大問題，包括這些重大問題對業(yè)務(wù)計劃的影響；

（六）稅務(wù)師能否遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》以及《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》所規(guī)定的業(yè)務(wù)規(guī)范；

（七）被鑒證人最近三個會計年度財務(wù)報表是否已經(jīng)安排會計師事務(wù)所審計。

第二十條 鑒證人經(jīng)過初步調(diào)查和了解后，應(yīng)當(dāng)評估被鑒證人可能存在的鑒證風(fēng)險，重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）通過實(shí)施詢問、檢查文件記錄程序了解研究開發(fā)項目的相關(guān)信息，包括該項目的實(shí)施進(jìn)度，分析被鑒證人對研究開發(fā)費(fèi)用歸集的真實(shí)性，判斷被鑒證人管理層對研發(fā)費(fèi)用支出是否存在重大錯報，考慮是否存在高估研究開發(fā)費(fèi)用支出的風(fēng)險；

（二）通過了解高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)依據(jù)與技術(shù)屬性，分析高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）銷售收入歸集的準(zhǔn)確性，判斷管理層關(guān)于收入的確認(rèn)是否存在人為調(diào)節(jié)等情況，考慮是否存在高估高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的風(fēng)險。

第二十一條 鑒證人經(jīng)過初步調(diào)查和了解，已獲知鑒證人不能根據(jù)需要查閱被鑒證人的相關(guān)會計資料和文件、查看被鑒證人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施等情形，在這種情況下鑒證人應(yīng)評估鑒證程序是否實(shí)質(zhì)受限，如果存在以下情況應(yīng)高度關(guān)注鑒證風(fēng)險：

（一）被鑒證人擁有的技術(shù)不在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域三級明細(xì)目錄中；

（二）通過詢問研發(fā)負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)近三年研發(fā)活動未留下計劃、執(zhí)行和結(jié)果的記錄；

（三）通過詢問財務(wù)人員近兩年或近三年財務(wù)賬簿及報表中研發(fā)費(fèi)用均為0；

（四）通過詢問財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)近兩年或近三年稅務(wù)申報系統(tǒng)中研發(fā)費(fèi)用均為0；

（五）通過檢查發(fā)現(xiàn)被鑒證人研發(fā)人員無研發(fā)相關(guān)的專業(yè)資歷，或研發(fā)人員平均工資偏離合理水平等；

（六）通過觀察和檢查發(fā)現(xiàn)被鑒證人缺乏必要的研發(fā)場地及研發(fā)設(shè)備，凈資產(chǎn)及流動資金明顯不足等。

（七）通過觀察和檢查存在其他鑒證程序?qū)嵸|(zhì)受限情況。

第三節(jié)  業(yè)務(wù)承接

第二十二條 鑒證人在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)，若被鑒證人出現(xiàn)以下情形，鑒證人不應(yīng)承接高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)。

（一）被鑒證人未獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)；

（二）被鑒證人不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的基本條件；

（三）被鑒證人近三個會計年度按適用企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度歸集核算的研究開發(fā)費(fèi)用，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑調(diào)整后的研究開發(fā)費(fèi)用未達(dá)到認(rèn)定條件；

（四）被鑒證人要求簽訂具有風(fēng)險的代理收費(fèi)或按認(rèn)定結(jié)果收費(fèi)的業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

（五）既要求出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證報告又要求為其編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬的業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

（六）既要求出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證報告又要求為其代理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報的業(yè)務(wù)委托協(xié)議；

（七）其他違反執(zhí)業(yè)原則的情形。

第二十三條 經(jīng)初步評估風(fēng)險，鑒證人決定承接高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得被鑒證人管理層聲明書。被鑒證人聲明并承諾所提交的高新技術(shù)企業(yè)申報材料內(nèi)容準(zhǔn)確、真實(shí)、合法、有效、完整，符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》有關(guān)要求。

第四節(jié) 業(yè)務(wù)計劃

第二十四條 鑒證人實(shí)施鑒證應(yīng)當(dāng)編制高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)的總體業(yè)務(wù)計劃。根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間要求等情況，制定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)鑒證范圍、鑒證對象、鑒證期限、時間安排、鑒證方向、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序和如何調(diào)配鑒證資源等情況，制定總體業(yè)務(wù)計劃。

第二十五條 鑒證人應(yīng)當(dāng)依據(jù)總體業(yè)務(wù)計劃，編制具體業(yè)務(wù)計劃。具體業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)包括實(shí)施審核研究開發(fā)費(fèi)用支出的具體業(yè)務(wù)計劃、實(shí)施審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的具體業(yè)務(wù)計劃。

第二十六條 鑒證人在制定審核研究開發(fā)費(fèi)用支出具體業(yè)務(wù)計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：

（一）對于研究開發(fā)內(nèi)部控制薄弱的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審核研究開發(fā)費(fèi)用支出情況；

（二）由于高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出的鑒證范圍涵蓋了三個會計年度，每個會計年度內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況可能不盡相同，對每個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用支出均應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的審核程序；

（三）在判斷被鑒證人對高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用歸集時，應(yīng)當(dāng)設(shè)計相關(guān)審核程序，以判斷研究開發(fā)費(fèi)用與研究開發(fā)項目之間的關(guān)聯(lián)性；

（四）當(dāng)被鑒證人的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，鑒證人應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用支出是否真實(shí)、正確、完整。

第二十七條 鑒證人在制定審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入具體業(yè)務(wù)計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮以下事項：

（一）鑒證人在考慮高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審核程序時，應(yīng)當(dāng)設(shè)計相關(guān)程序判斷高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的確認(rèn)依據(jù)，確認(rèn)被鑒證人是否混淆高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的界限，是否虛增高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入；

（二）對于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入內(nèi)部控制薄弱的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)詳細(xì)審核高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況；

（三）關(guān)注被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的對象是否屬于《高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的范圍；對其主要產(chǎn)品(服務(wù))對應(yīng)的核心支持技術(shù)是否擁有知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)審核程序，以便充分關(guān)注主要產(chǎn)品(服務(wù))與已取得授權(quán)知識產(chǎn)權(quán)之間的關(guān)聯(lián)性；

（四）當(dāng)被鑒證人的指標(biāo)接近高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時，鑒證人應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否真實(shí)、正確、完整。

第二十八條 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)計劃包括以下主要內(nèi)容：

（一）被鑒證人基本情況，包括：基本概況、經(jīng)營狀況、執(zhí)行的會計制度和相關(guān)稅收政策情況等；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的編制基礎(chǔ)及核算情況；

（三）研究開發(fā)組織管理及相關(guān)內(nèi)控制度評價；

（四）風(fēng)險事項的評價確定；

（五）項目組成員。在確定項目組成員時，應(yīng)充分考慮其從業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)素質(zhì)等方面；

（六）高新認(rèn)定鑒證工作進(jìn)度及時間安排；

（七）研究開發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入具體審核程序；

（八）根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求本所內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作；

（九）其他與計劃相關(guān)的內(nèi)容。

第四章  證據(jù)歸集與評價

第二十九條 鑒證人實(shí)施研究開發(fā)活動鑒證時，應(yīng)當(dāng)歸集以下基本鑒證材料：

（一）企業(yè)(包括分支機(jī)構(gòu))成立或變更政府批文、合同、協(xié)議、章程、有效的營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件；

（二）企業(yè)獲得的授權(quán)知識產(chǎn)權(quán)證書及最近一次繳費(fèi)證明復(fù)印件，授權(quán)通知書及繳費(fèi)收據(jù)復(fù)印件等知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；

（三）企業(yè)董事會、總經(jīng)理辦公會議等企業(yè)有權(quán)部門，關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（四）研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

（五）組織結(jié)構(gòu)圖，全體職工、科技人員清單及其所屬部門等信息，研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（六）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

（七）設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的清冊和情況說明；

（八）產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動情況說明及相關(guān)資料；

（九）研究開發(fā)組織管理涉及的制度及創(chuàng)新評價相關(guān)資料；

（十）研究開發(fā)項目階段性總結(jié)、結(jié)題或驗收報告、效用情況說明、研究成果報告等資料；

（十一）研究開發(fā)項目向科技等部門備案的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；

（十二）鑒證人依據(jù)職業(yè)判斷的需要，要求被鑒證人提供的其他資料。

第三十條 鑒證人執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)要求被鑒證人根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制并提供“研究開發(fā)活動說明材料”。

第三十一條 鑒證人實(shí)施《研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》鑒證時，應(yīng)取得以下主要鑒證材料：

（一）企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位明細(xì)、企業(yè)職工人數(shù)情況表等；

（二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細(xì)表等財務(wù)核算資料；

（三）與編制近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)明細(xì)表有關(guān)的全部財務(wù)數(shù)據(jù)；

（四）與研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表有關(guān)的重大關(guān)聯(lián)交易情況；

（五）關(guān)聯(lián)企業(yè)名單；

（六）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表審計報告(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限)；

（七）中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅年度匯算清繳審核報告、研發(fā)費(fèi)加計扣除鑒證報告等；

（八）申報系統(tǒng)打印的近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）；

（九）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及鑒證人職業(yè)判斷需要提供的其他資料。

第三十二條 鑒證人實(shí)施《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》鑒證時，除應(yīng)取得“第三十條”所列的資料外，還應(yīng)取得下列鑒證材料：

（一）高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍的相關(guān)依據(jù)或說明；

（二）與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)聯(lián)的已授權(quán)知識產(chǎn)權(quán)情況及相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)證書等資料；

（三）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料；

（四）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會計核算資料，包括但不限于收入明細(xì)賬、相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證、發(fā)票等；

（五）與高新技術(shù)研究開發(fā)和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)的決議、合同、協(xié)議等相關(guān)資料；

（六）與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表有關(guān)的重大關(guān)聯(lián)交易情況；

（七）近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況表有關(guān)的全部財務(wù)數(shù)據(jù)；

（八）近一個會計年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，記錄收入總額、不征稅收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、財務(wù)費(fèi)用、投資收益等相關(guān)資料；

（九）不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會計核算資料；

（十）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及鑒證人職業(yè)判斷需要提供的其他資料。

第三十三條 鑒證人對歸集的鑒證材料應(yīng)進(jìn)行以下評價：

（一）鑒證材料是否真實(shí)、合法、相關(guān)、完整；

（二）鑒證材料之間、鑒證材料與鑒證人的專業(yè)判斷之間是否存在矛盾。

鑒證人對被鑒證人提供證據(jù)資料的真實(shí)性、合法性、相關(guān)性和完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當(dāng)告知其更正、補(bǔ)充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。

第五章  鑒證事項評價

第一節(jié)  企業(yè)研究開發(fā)活動鑒證

第三十四條 鑒證人實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)判斷被鑒證人是否真正存在研發(fā)機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）研究開發(fā)部門的設(shè)置情況；
（二）從事研究開發(fā)活動的人員組成、來源及技術(shù)職

稱結(jié)構(gòu)；
（三）研發(fā)組織管理相關(guān)的制度建設(shè)；
（四）研究開發(fā)人員的考核獎勵制度等。

第三十五條 鑒證人應(yīng)獲取并認(rèn)真檢查研發(fā)項目立項、結(jié)題等資料，并關(guān)注可能存在的重大錯報風(fēng)險。檢查“研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”中列報的研究開發(fā)項目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

(一)獲取被鑒證人按單一項目填報的企業(yè)研究開發(fā)項目情況表，并取得各研究開發(fā)項目的有關(guān)立項批復(fù)，如總經(jīng)辦、董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門的立項計劃或批復(fù)等；

（二）取得各項研究開發(fā)項目的實(shí)施方案、階段性報告或工作總結(jié)、驗收報告或政府有關(guān)主管部門的批復(fù)等；

（三）關(guān)注各項研究開發(fā)項目是否屬于常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒闹苯討?yīng)用，必要時，借助專家的工作。

第三十六條 鑒證人應(yīng)當(dāng)關(guān)注“研究開發(fā)活動說明材料”的真實(shí)性、合理性、完整性。評價分析被鑒證人按照研究開發(fā)活動的定義填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”，兩者披露是否一致。必要時，借助專家的工作。

第三十七條 鑒證人應(yīng)當(dāng)評價研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額與研發(fā)項目內(nèi)容之間的相關(guān)性、合理性，判斷被鑒證人是否存在將其他費(fèi)用列報為研究開發(fā)費(fèi)用的錯報風(fēng)險。根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)施下列分析性程序：

(一)將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費(fèi)用項目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性，作出相應(yīng)記錄；

(二)將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較，并記錄差異的原因；

（三）核對被鑒證人按照研究開發(fā)活動的定義填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”相關(guān)信息。

第二節(jié)  研究開發(fā)費(fèi)用鑒證

第三十八條 基于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)的目的，鑒證人應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注《研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中列報的研究開發(fā)項目、研究開發(fā)費(fèi)用是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，被鑒證人是否存在將其他費(fèi)用列報為研究開發(fā)費(fèi)用的錯報風(fēng)險。

第三十九條 鑒證人應(yīng)當(dāng)結(jié)合被鑒證人的行業(yè)特征、產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)變化等情況，關(guān)注申報的研發(fā)項目或產(chǎn)品（服務(wù)）是否與《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》相符。必要時，借助技術(shù)專家的工作。

第四十條 鑒證人鑒證研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中列報的研究開發(fā)項目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，研究判斷相關(guān)研發(fā)項目是否符合政策規(guī)定；

（二）獲取研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，復(fù)核歸集核算是否正確；

（三）獲取研發(fā)費(fèi)用（輔助）明細(xì)賬，審核判斷建立的研發(fā)費(fèi)輔助賬是否正確、完整，研發(fā)費(fèi)各科目的核算有無錯誤；

（四）核對業(yè)務(wù)資料中披露的關(guān)鍵數(shù)據(jù)和研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬，按會計科目逐一審核研發(fā)費(fèi)用核算的合規(guī)性與合理性；

（五）驗證和判斷被鑒證人是否依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，對研發(fā)費(fèi)的范圍進(jìn)行正確歸集；

（六）判斷研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)合理性，將各項研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費(fèi)用項目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析，判斷其合理性，作出相應(yīng)記錄；

（七）復(fù)核研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額比例是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

第四十一條 鑒證人在鑒證人員人工費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表中科技人員的認(rèn)定是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注專職科技人員的界定是否合理、會計核算“研發(fā)費(fèi)用-人員人工”的人員是否覆蓋了研發(fā)項目證明資料中披露的主要科技人員、專門從事研發(fā)項目管理和提供技術(shù)服務(wù)的專職、兼職及聘用人員在崗工作時間是否累計達(dá)到183天以上；

（二）獲取被鑒證人編制的研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表和被鑒證人繳納職工“五險一金”相關(guān)資料，檢查兩者之間是否相符，必要時抽查勞動合同；

（三）檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，抽查并核實(shí)人員人工費(fèi)用統(tǒng)計表中的記錄是否與實(shí)際發(fā)生情況相符，必要時抽查個人所得稅申報記錄；

（四）檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實(shí)與科技人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出與人員人工費(fèi)用統(tǒng)計表中的記錄是否相符；

（五）若存在兼職研究開發(fā)人員，應(yīng)審核兼職參與研究開發(fā)活動的記錄并分析復(fù)核兼職研究開發(fā)人員費(fèi)用分?jǐn)傊裂芯块_發(fā)費(fèi)用的合理性；

（六）若存在人工相關(guān)費(fèi)用在各項研究開發(fā)項目間分?jǐn)偟那闆r，審核分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠砬仪昂蟾髌谑欠癖３忠恢拢?/span>

（七）檢查外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用支付記錄，核實(shí)相關(guān)勞務(wù)合同內(nèi)容以及該部分人員參與研究開發(fā)項目的工作記錄；

（八）關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量表、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的人員推算的平均人員工資薪金是否存在異常。

第四十二條 鑒證人在鑒證直接投入費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查為實(shí)施研究開發(fā)項目而購買或使用的原材料等相關(guān)支出是否實(shí)際發(fā)生，有無非研究開發(fā)項目使用原材料計入情況；

（二）檢查為實(shí)施研究開發(fā)項目而使用的水、電、氣等費(fèi)用是否準(zhǔn)確歸集計入研究開發(fā)費(fèi)用；

（三）檢查用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等，以及用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)，核實(shí)其是否與相關(guān)原始憑證內(nèi)容相符；

（四）對以經(jīng)營租賃方式租入用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費(fèi)，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄、票據(jù)取得；

（五）關(guān)注研發(fā)支出、管理費(fèi)用、原材料明細(xì)賬、原材料購入、發(fā)出、結(jié)存明細(xì)表、相關(guān)費(fèi)用分配表等，確認(rèn)其結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)費(fèi)用的合理性及金額的準(zhǔn)確性。

（六）關(guān)注企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的會計處理。

第四十三條 鑒證人在鑒證折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費(fèi)用；

（二）檢查固定資產(chǎn)折舊計提、長期待攤費(fèi)用攤銷所采用的會計政策、會計估計是否與財務(wù)報表所采用的一致，且前后各期是否保持一致，折舊或攤銷的計算是否正確；

（三）對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn)，檢查企業(yè)對共用資產(chǎn)的使用記錄，檢查企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配的合理方法，檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確；

（四）若存在不同研發(fā)項目共用同一研發(fā)資產(chǎn)情形的，檢查不同項目間分?jǐn)偙壤鸵罁?jù)是否合理充分。

第四十四條 鑒證人在鑒證無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查無形資產(chǎn)的真實(shí)性，是否屬于因研究開發(fā)活動需要而購入的專利、非專利技術(shù)（許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷；

（二）取得相關(guān)無形資產(chǎn)初始購置時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值的確認(rèn)是否正確；

（三）檢查無形資產(chǎn)攤銷方法是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷金額是否正確；

（四）檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形；

（五）對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目以及不同研究開發(fā)項目共用的無形資產(chǎn)，檢查攤銷的分配方法是否合理，按各項研發(fā)項目使用的工作量等方法計算后計入，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

第四十五條 鑒證人在鑒證設(shè)計費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查是否為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等所發(fā)生的費(fèi)用；

（二）檢查設(shè)計費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合財務(wù)管理辦法規(guī)定，是否與原始憑證相符；

（三）檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的設(shè)計費(fèi)情形；

（四）關(guān)注設(shè)計費(fèi)用的付款申請審批單據(jù)，檢查其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性，委托設(shè)計費(fèi)需查閱相關(guān)的合同、協(xié)議等。

第四十六條 鑒證人在鑒證裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查是否屬于工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）所發(fā)生的費(fèi)用；

（二）檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否符合財務(wù)管理辦法的規(guī)定，是否與原始憑證相符；

（三）檢查是否存在列入為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用的情形；

（四）檢查企業(yè)是否發(fā)生新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)、田間試驗費(fèi)等試驗費(fèi)用。

第四十七條 鑒證人在鑒證委托外部研究開發(fā)費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）調(diào)取全部委托外部研發(fā)的合同清單，并獲取被鑒證人近三年歸集的研發(fā)費(fèi)用清單，判斷委托研發(fā)活動是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》之相關(guān)規(guī)定，必要時，借助專家的工作；

（二）檢查委托研發(fā)合同成果對應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)歸屬，是否為被鑒證人擁有，且與被鑒證人的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，與高新技術(shù)收入明細(xì)表進(jìn)行匹配；

（三）取得相關(guān)協(xié)議或合同，分析委托外部研究開發(fā)合同實(shí)施情況、檢查會計憑證和付款憑證以及發(fā)票，審核其是否與賬載記錄相符，是否存在虛構(gòu)、虛增委托外部研發(fā)費(fèi)用的情況；

（四）檢查合同約定的研發(fā)目標(biāo)和成果驗收情況，關(guān)注委托研發(fā)合同的真實(shí)性、合理性；

（五）檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的定價是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定；

（六）檢查是否存在非委托外部研發(fā)支出列入研究開發(fā)項目的情形；

（七）查詢被委托單位的工商登記信息，關(guān)注被委托單位或個人是否具備相應(yīng)的研發(fā)資質(zhì)和能力，必要時應(yīng)到被委托單位實(shí)施訪談等程序；

（八）關(guān)注委托研發(fā)合同是否按照科技部火炬中心制定了《技術(shù)合同認(rèn)定登記工作指引》，取得技術(shù)合同認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定登記，必要時，對被鑒證人進(jìn)行現(xiàn)場訪談等審核程序。如涉及到境外單位的委托合同，則需要進(jìn)一步追加審核程序；

（九）檢查研究開發(fā)項目中委托外部研究開發(fā)的投入比例是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定；

（十）檢查企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

第四十八條 鑒證人在鑒證其他費(fèi)用列支范圍時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查是否屬于為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用；

（二）若存在其他費(fèi)用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分?jǐn)偟那樾危瑱z查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一致，分?jǐn)偟慕痤~是否正確；

（三）檢查其他費(fèi)用是否超過《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)規(guī)定的比例。若超過規(guī)定比例，應(yīng)提請被鑒證人調(diào)整。

第四十九條 鑒證人在鑒證企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）檢查確認(rèn)企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額；

（二）檢查確認(rèn)企業(yè)近三個會計年度同期銷售收入總額；

（三）復(fù)核計算企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比；

（四）復(fù)核計算企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例；

（五）檢查企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例，與被鑒證人計算的結(jié)果核對是否一致。

第五十條 鑒證人在鑒證研究開發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被鑒證人認(rèn)定資料中歸集的研發(fā)費(fèi)用金額、企業(yè)年度財務(wù)報告中披露的研發(fā)費(fèi)用金額、高新技術(shù)企業(yè)備案資料中的研發(fā)費(fèi)用金額、年度匯繳期間費(fèi)用明細(xì)表中填報的研發(fā)費(fèi)用金額、年度匯算清繳高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中三年的研發(fā)費(fèi)用總金額和分別的金額、申報享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額是否存在差異，是否在適用的會計準(zhǔn)則或其他相關(guān)會計政策框架下編制。如存在差異，則提供相應(yīng)的差異說明。

第五十一條 鑒證人在鑒證研究開發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被鑒證人研發(fā)費(fèi)用占比處于認(rèn)定指標(biāo)臨界狀態(tài)時的鑒證風(fēng)險。對指標(biāo)處于臨界狀態(tài)的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎把握，重點(diǎn)關(guān)注以下事項：

（一）被鑒證人臨近年末研發(fā)領(lǐng)用的大宗材料，核驗領(lǐng)用的材料是否用于研發(fā)項目；

（二）檢查臨近年末的大額委托外單位的研究開發(fā)費(fèi)用支出，檢查合同和委托外單位研究開發(fā)的具體內(nèi)容，判定委托外單位研究開發(fā)支出是否與被鑒證人研發(fā)項目相關(guān)，必要時，可借助專家的工作。

第五十二條 鑒證人在完成鑒證工作前，應(yīng)當(dāng)獲取被鑒證人管理層對研究開發(fā)費(fèi)用有重大影響的事項作出書面聲明。

第三節(jié)  高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證

第五十三條 基于高新認(rèn)定鑒證目的，鑒證人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表中列報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入對應(yīng)的核心支持技術(shù)是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，是否擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，被鑒證人是否存在將一般產(chǎn)品（服務(wù)）收入列報為高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的錯報風(fēng)險。

第五十四條 鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）復(fù)核相應(yīng)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍，并根據(jù)被鑒證人提交的資料判斷其是否明顯無法達(dá)到《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；必要時，可借助專家的幫助；

（二）獲取高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）明細(xì)表，并與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）明細(xì)賬中明細(xì)種類產(chǎn)品收入合計數(shù)核對是否相符；

（三）檢查高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)方法是否與財務(wù)報表所采用的收入確認(rèn)方法相一致，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，前后各期是否保持一致；關(guān)注周期性、偶然性的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否符合既定的收入確認(rèn)原則、方法；

（四）獲取被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并關(guān)注銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理（與同期同類產(chǎn)品售價進(jìn)行比較），有無以高價結(jié)算的方法向被鑒證人轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象；

（五）抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的記賬憑證，核查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致；

（六）抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的發(fā)貨單，核查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致；

（七）針對毛利率異常的高新技術(shù)產(chǎn)品，關(guān)注收入與成本是否配比，其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正常，檢查相關(guān)銷售合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的合理性，如有異常波動，應(yīng)當(dāng)查明原因，必要時對大額銷售進(jìn)行函證；

（八）選擇高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）銷售主要客戶、本期銷售增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異常客戶，檢查相關(guān)銷售合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的合理性；

（九）對于出口銷售，應(yīng)當(dāng)將出口銷售記錄與出口報關(guān)單、貨運(yùn)提單、銷售發(fā)票等出口銷售單據(jù)進(jìn)行核對；

（十）對于軟件銷售，應(yīng)當(dāng)將軟件銷售記錄與增值稅申報表中列示的相應(yīng)收入核對是否相符，如不相符，應(yīng)當(dāng)查明原因；

（十一）檢查會計年度終了日前、后若干天的賬簿記錄、銷售發(fā)票存根聯(lián)及貨運(yùn)單，檢查銷售收入有無提前確認(rèn)或延遲確認(rèn)的情形；

（十二）檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新等，選擇恰當(dāng)?shù)膶徍顺绦蜻M(jìn)行審核；

（十三）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售高新技術(shù)產(chǎn)品的情況，記錄其交易品種、價格、數(shù)量、金額和其占總銷售收入的比例。

第五十五條 鑒證人在鑒證技術(shù)性收入時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）獲取技術(shù)收入明細(xì)表，并與技術(shù)性收入明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；

（二）審核技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托研究開發(fā)收入的分類是否正確；

（三）檢查技術(shù)性收入對應(yīng)的核心支持技術(shù)是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，必要時，借助專家的工作；

（四）檢查技術(shù)性收入的確認(rèn)方法是否與財務(wù)報表所采用的收入確認(rèn)方法相一致，是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，前后各期是否保持一致；

（五）關(guān)注技術(shù)性收入對應(yīng)的成本，如無成本或成本較少，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的實(shí)質(zhì)；

（六）選擇技術(shù)性收入的主要客戶、本期收入增幅較大的客戶、關(guān)聯(lián)方客戶或其他異?？蛻簦瑱z查相關(guān)合同或協(xié)議、原始憑證等相關(guān)資料，分析交易的合理性；

（七）抽查會計年度終了日前、后若干天與技術(shù)性收入相關(guān)的記賬憑證，實(shí)施截止測試，追蹤到發(fā)票、收據(jù)，確定入賬時間是否正確，對于重大跨期項目作必要的調(diào)整；

（八）調(diào)查向關(guān)聯(lián)方提供的技術(shù)性收入情況，記錄其交易類型、價格、金額和比例，并記錄其占技術(shù)性收入總額的比例。

第五十六條 鑒證人在鑒證收入總額和不征稅收入時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定復(fù)核計算被鑒證人的收入總額；

（二）獲取經(jīng)具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所審計的被鑒證人最近一個會計年度的財務(wù)報表及申報系統(tǒng)打印的企業(yè)所得稅年度納稅申報表；

（三）對不征稅收入應(yīng)關(guān)注其會計核算方法，并審核其確認(rèn)是否符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例所規(guī)定的條件；

（四）審核近一個會計年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，披露的收入總額、不征稅收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、其他收益、資產(chǎn)處置收益等相關(guān)科目的核算資料；

（五）審核被鑒證人總收入核算金額是否與企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)收入總額減除不征稅收入后的余額相符。

第五十七條 鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比時，可執(zhí)行如下程序和方法：

（一）對照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，復(fù)核被鑒證人近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入；特別關(guān)注企業(yè)總收入不僅包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，還包括營業(yè)外收入、其他收益、投資收益、財務(wù)利息收入、資產(chǎn)處置收益等；

（二）復(fù)核被鑒證人近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入；

（三）復(fù)核被鑒證人近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入比例；

（四）檢查被鑒證人主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中是否超過50%；

（五）檢查被鑒證人近一年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入比例，與被鑒證人計算的結(jié)果核對是否一致。

第五十八條 鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注核心技術(shù)、知識產(chǎn)權(quán)等情況：

（一）被鑒證人取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）被鑒證人獲取高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)證書等資料，其知識產(chǎn)權(quán)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的關(guān)聯(lián)性。必要時，借助專家工作；

（三）檢查被鑒證人擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)證書授權(quán)時間或授權(quán)通知書時間及繳費(fèi)收據(jù)時間。

第五十九條 鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期各月各品種高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易，是否符合被鑒證人的經(jīng)營規(guī)律(如季節(jié)性、周期性等)，查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因。

第六十條 鑒證人在鑒證高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比處于認(rèn)定指標(biāo)臨界狀態(tài)時的鑒證風(fēng)險。對指標(biāo)處于臨界狀態(tài)的被鑒證人，鑒證人應(yīng)當(dāng)審慎把握：

（一）重點(diǎn)關(guān)注被鑒證人總收入、不征稅收入、營業(yè)外收入是否異常；

（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)政策是否符合相關(guān)會計政策規(guī)定，確定企業(yè)的收入是否完整。

第六十一條 鑒證人在完成鑒證工作前，應(yīng)當(dāng)獲取被鑒證人管理層對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入產(chǎn)生重大影響的事項作出的書面聲明。

第六章 業(yè)務(wù)記錄與成果

第一節(jié)  總體要求

第六十二條 鑒證人應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人及其環(huán)境、研究開發(fā)組織管理水平及相關(guān)的內(nèi)控制度、研發(fā)項目實(shí)施、會計政策的選擇與運(yùn)用、研究開發(fā)費(fèi)歸集范圍、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及財務(wù)核算、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集和專利支撐等事項的鑒證過程中，應(yīng)當(dāng)編制相應(yīng)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性。

第六十三條 鑒證人完成約定鑒證事項后，應(yīng)按《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》《涉稅鑒證業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，編制并分別出具企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用專項鑒證報告、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項鑒證報告，對被鑒證人的研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯報進(jìn)行合理保證，在所有重大方面公允反映了被鑒證人在鑒證報告期間的研究開發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。

第六十四條 鑒證人執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)針對研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表分別出具專項鑒證報告。專項鑒證報告要件如下：

（一）專項鑒證報告正文；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告說明；

（三）專項鑒證報告附件資料；

（四）專項鑒證報告附送資料。

第六十五條 鑒證人出具的專項鑒證報告正文，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）報告文號；

（三）收件人；

（四）引言段；

（五）管理層的責(zé)任段；

（六）鑒證人的責(zé)任段；

（七）說明段；

（八）鑒證意見段；

（九）編制基礎(chǔ)及使用限制段；

（十）兩名或兩名以上實(shí)施該項業(yè)務(wù)的具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽章；

（十一）稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；

（十二）鑒證報告日期。

第六十六條 鑒證人應(yīng)當(dāng)在企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項鑒證報告中，披露企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入編制基礎(chǔ)及使用限制，說明“研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”、“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表”是在適用的會計準(zhǔn)則和其他會計政策框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。專項鑒證報告僅供被鑒證人申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。

第二節(jié)  企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告

第六十七條 鑒證人出具企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告時，應(yīng)當(dāng)將下列資料作為附件，分別附于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告后，具體資料如下：

（一）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告說明；

 （二）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；

（三）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（四）稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書復(fù)印件。

第六十八條 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告說明，應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

（一）被鑒證人的基本情況；

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況；

（三）報告期內(nèi)主要研究開發(fā)項目情況；

（四）被鑒證人研究開發(fā)費(fèi)結(jié)構(gòu)明細(xì)表的編制基礎(chǔ)；

（五）被鑒證人研發(fā)活動按項目進(jìn)行歸集及核算情況；

（六）被鑒證人按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求建立輔助賬的情況；

（七）被鑒證人近三年研究開發(fā)費(fèi)用情況；

（八）被鑒證人近三年銷售收入情況；

（九）被鑒證人近三年研發(fā)費(fèi)用占比及境內(nèi)研發(fā)比例情況；

（十）其他重要事項說明。

第六十九條 鑒證人出具企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告時，應(yīng)當(dāng)將下列由被鑒證人編制并提供的、已經(jīng)鑒證人審核的資料作為附件資料，分別附于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用鑒證報告后，具體資料如下：

（一）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用編制說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)項目情況表；

（三）近三年《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出匯總表》；

（四）按近三年分別填報的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；

（五）研究開發(fā)活動說明材料。

第七十條 鑒證人附送的“研究開發(fā)活動說明材料”應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下方面：

（一）被鑒證人的基本情況；

（二）企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況；

（三）被鑒證人研究開發(fā)組織開展及內(nèi)控制度建立情況；

(四)研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及核算情況；

（五）被鑒證人近三年研究開發(fā)項目的實(shí)施情況，分研發(fā)項目具體說明：

1．項目編號、項目名稱；

2．項目研發(fā)起止時間；

3．項目負(fù)責(zé)人及項目參與人員；

4．研發(fā)類型；

5．技術(shù)領(lǐng)域；

6．研發(fā)進(jìn)展；

7．項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)、項目經(jīng)費(fèi)決算數(shù)；

8．核心技術(shù)；

9．創(chuàng)新點(diǎn)；

10．取得的階段性成果、知識產(chǎn)權(quán)等。

第三節(jié)  高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告

第七十一條 鑒證人出具高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項鑒證報告時，應(yīng)當(dāng)將下列資料作為附件，分別附于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告后，具體資料如下：

（一）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告說明；

（二）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；

（三）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（四）稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書復(fù)印件。

第七十二條 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告說明，應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

（一）被鑒證人的基本情況；

（二）被鑒證人執(zhí)行的主要會計政策情況；

（三）被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍的情況；

（四）被鑒證人高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表的編制基礎(chǔ)；

（五）被鑒證人對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定進(jìn)行歸集的情況；

（六）與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入相關(guān)聯(lián)的已授權(quán)的專利情況說明；

（七）收入總額情況；

（八）不征稅收入情況；

（九）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比情況；

（十）其他重大事項情況。

第七十三條 鑒證人出具高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告時，應(yīng)當(dāng)將下列由被鑒證人編制并提供的、已經(jīng)鑒證人審核的資料作為附送資料，分別附于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證報告后，具體資料如下：

（一）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明；

（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。

第七十四條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用專項鑒證報告、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項鑒證業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳?。其中，稅收法律、行政法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)行政機(jī)關(guān)報送，并遵循行業(yè)自律管理報備規(guī)定。

第四節(jié)  中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)證明資料

第七十五條 按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》的規(guī)定，要求出具企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項鑒證報告的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合條件。稅務(wù)師事務(wù)所需提供以下證明資料：

（一）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（二）稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證復(fù)印件；

（三）全年月職工平均人數(shù)及社保繳納情況；

（四）稅務(wù)師人數(shù)及執(zhí)業(yè)證書等相關(guān)證明材料；

（五）中介機(jī)構(gòu)聲明等資料。

第七章  附 則

第七十六條 本指引自2023年7月1日起試行。 原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》（中稅協(xié)發(fā)〔2017〕004號）同時廢止。

附件 1.高新技術(shù)企業(yè)專項認(rèn)定鑒證客戶管理層聲明書

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)報告（研究開發(fā)費(fèi)用專項鑒證報告）

3.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項鑒證業(yè)務(wù)報告（高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項鑒證報告）