——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.4.5號
（試行）

第一章 總 則

第一條  為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所其具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員（以下簡稱“稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員”）提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布，2019年第43號修改）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條  稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條  承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定，保持合法合理、客觀獨立、審慎勝任的執(zhí)業(yè)基本原則。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱49 號公告）要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的；

（三）委托人要求違反執(zhí)業(yè)原則的；

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》的有關(guān)規(guī)定，不得采取不當(dāng)承諾、虛假宣傳等手段承攬稅收策劃業(yè)務(wù)，不得引導(dǎo)、幫助委托人實施涉稅違法活動。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，在接受資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)委托前，項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進行了解和評估，充分評估委托人及其項目風(fēng)險。重大項目應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)負責(zé)人對項目負責(zé)人的評估情況進行評價和決策。

第八條 為確保資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)順利實施及業(yè)務(wù)質(zhì)量，項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和時間要求等情況，遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，在實施資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)前，編制資產(chǎn)管理稅收策劃總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃。

業(yè)務(wù)計劃應(yīng)確定工作目標(biāo)、工作方案、時間安排、業(yè)務(wù)范圍、人員分工、溝通協(xié)調(diào)、執(zhí)行程序等事項。

第九條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供資產(chǎn)管理稅收策劃服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》和《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)委派、數(shù)據(jù)信息收集、分析適用法律法規(guī)、分析參考案例、設(shè)計策劃方案、方案數(shù)據(jù)測算、對比分析、業(yè)務(wù)記錄及業(yè)務(wù)成果等一般流程。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標(biāo)

第十條 本指引所稱資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，依據(jù)稅法、會計準(zhǔn)則和會計制度及其他相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，為委托人資產(chǎn)管理的涉稅事項提供納稅方案和納稅計劃的活動。

第十一條 本指引所稱資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指銀行、信托、證券、基金、期貨、保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司等金融機構(gòu)接受投資者委托，對受托的投資者財產(chǎn)進行投資和管理的金融服務(wù)。

第十二條 本指引所稱資管產(chǎn)品，是指由金融機構(gòu)發(fā)行和管理的契約型基金。按照募集方式資管產(chǎn)品可以分為公募資管產(chǎn)品、私募資管產(chǎn)品。

對資管產(chǎn)品可以根據(jù)資管產(chǎn)品審批、備案登記的有關(guān)文件資料，確認每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品作為交易主體、會計主體、納稅主體。

第十三條 本指引所稱資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)過程主要有：設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等六個環(huán)節(jié)。

第十四條 業(yè)務(wù)目標(biāo)為確認資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)范圍，進行策劃方案準(zhǔn)備、策劃方案設(shè)計、方案實施，以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)稅收策劃相關(guān)的稅務(wù)處理合規(guī)性評價，了解商務(wù)處理合規(guī)性情況、財務(wù)處理合規(guī)性情況、法務(wù)處理合規(guī)性情況。

合法性、合規(guī)性評價應(yīng)關(guān)注事實是否清楚、資料收集是否確實充分、適用依據(jù)是否合法、程序是否合法。

第三章 業(yè)務(wù)承接和計劃

第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接業(yè)務(wù)執(zhí)行《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定的執(zhí)業(yè)規(guī)范。正確判斷稅收策劃受托合同義務(wù)事項的責(zé)任方，應(yīng)關(guān)注委托方在資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)鏈中的身份。委托人可以是投資方（或稱資金方），還可以是資產(chǎn)管理人。投資方是指投資資產(chǎn)持有人，資產(chǎn)管理人是指為資管產(chǎn)品提供發(fā)售、投資者財產(chǎn)投資管理等金融服務(wù)的金融機構(gòu)。

第十六條 正確判斷稅收策劃受托合同義務(wù)事項，應(yīng)從委托方、受托合同義務(wù)、產(chǎn)品類型、產(chǎn)品期間等維度，確認接受委托策劃的資產(chǎn)管理產(chǎn)品。

第十七條 正確判斷承辦稅收策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)發(fā)生情況，應(yīng)關(guān)注受托資產(chǎn)管理產(chǎn)品所處的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

第十八條 承接業(yè)務(wù)后，根據(jù)承辦情況決定是否對委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃進行修改完善，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）是否屬于資管業(yè)務(wù)產(chǎn)品的代理投資產(chǎn)品；

（二）委托方身份確認；

（三）受托產(chǎn)品確認；

（四）受托產(chǎn)品業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確認；

（五）受托產(chǎn)品交易方式確認；

（六）策劃業(yè)務(wù)資料收集方式是否合法。

第十九條 為了保證準(zhǔn)確適用文件，在編制文件收集整理計劃時，關(guān)注資產(chǎn)管理市場監(jiān)管文件的時效性和受托項目時間范圍的匹配性，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）資產(chǎn)管理市場監(jiān)管文件適用時間，避免適用依據(jù)錯誤。如，資管新規(guī)過渡期實施期限；

（二）資管產(chǎn)品增值稅文件適用時間，避免適用政策依據(jù)錯誤；

（三）資管業(yè)務(wù)與投行業(yè)務(wù)的區(qū)別，業(yè)務(wù)確認符合監(jiān)管文件規(guī)定；

（四）根據(jù)資管業(yè)務(wù)納稅申報前、納稅申報中、納稅申報后的具體情況，有針對性地確認委托方稅收策劃需求，注意正確適用文件。

第四章 業(yè)務(wù)實施

第一節(jié)  策劃業(yè)務(wù)資料歸集

第二十條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)注意歸集下列商務(wù)處理資料，了解所策劃資管產(chǎn)品市場情況：

（一）歸集資管業(yè)務(wù)有關(guān)資料，如設(shè)立、登記、銷售、投資、信息披露、清算等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)情況資料；

（二）歸集資管業(yè)務(wù)監(jiān)管制度歷史演進資料；

（三）歸集資管業(yè)務(wù)的立法動態(tài)資料。

第二十一條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)注意歸集下列財務(wù)處理資料，了解所策劃資管產(chǎn)品市場情況：

（一）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的統(tǒng)一會計制度文件；

（二）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財務(wù)會計常識資料；

（三）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的財務(wù)處理案例資料。

第二十二條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)注意歸集下列稅務(wù)處理資料，了解所策劃資管產(chǎn)品的稅收法律環(huán)境：

（一）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅收文件；

（二）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理常識資料；

（三）關(guān)于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理案例資料。

第二十三條 承辦資產(chǎn)管理稅收策劃，應(yīng)當(dāng)注意歸集下列法務(wù)處理資料，了解所策劃資管業(yè)務(wù)合同生效與撤銷的法律環(huán)境。

（一）關(guān)于合同生效與撤銷的文件；

（二）關(guān)于合同生效與撤銷的常識資料；

（三）關(guān)于合同生效與撤銷的案例資料。

第二節(jié)  策劃業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

第二十四條 策劃業(yè)務(wù)準(zhǔn)備的內(nèi)容，包括承辦業(yè)務(wù)適用文件的歸集整理和設(shè)計資產(chǎn)管理稅收策劃工作底稿。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資管產(chǎn)品的設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)資料，依據(jù)適用的有關(guān)文件，從文件適用條件、處理規(guī)則、法律責(zé)任等維度，形成稅收策劃工作底稿。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）歸集整理適用文件；

（二）資管產(chǎn)品設(shè)立的策劃準(zhǔn)備；

（三）資管產(chǎn)品銷售的策劃準(zhǔn)備；

（四）資管產(chǎn)品登記的策劃準(zhǔn)備；

（五）資管產(chǎn)品投資的策劃準(zhǔn)備；

（六）資管產(chǎn)品信息披露的策劃準(zhǔn)備；

（七）資管產(chǎn)品清算的策劃準(zhǔn)備；

（八）資管合同義務(wù)約定情況的清算準(zhǔn)備；

（九）資管合同義務(wù)履行情況的清算準(zhǔn)備；

（十）資管合同納稅義務(wù)確認情況的清算準(zhǔn)備。

對接受投資人委托承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)初始投資、持有投資、處置投資等業(yè)務(wù)資料，選擇適用相應(yīng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作事項。主要涉及資管產(chǎn)品銷售、資管產(chǎn)品投資、資管產(chǎn)品信息披露、資管產(chǎn)品清算等四個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

第二十五條 歸集整理與受托承辦稅收策劃的資管業(yè)務(wù)有關(guān)文件，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）確認受托承辦稅收策劃資管業(yè)務(wù)的重要交易事實，并取得相關(guān)交易資料。如資管產(chǎn)品運行所在的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、資管產(chǎn)品發(fā)行的主體；

（二）根據(jù)受托承辦稅收策劃資管業(yè)務(wù)的發(fā)生時間，確認所歸集文件的適用時效；

（三）根據(jù)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、發(fā)行主體等重要交易事實和文件適用時效，選擇適用的商務(wù)處理文件、會計處理文件、稅務(wù)處理文件、法務(wù)處理文件。

第二十六條 資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）了解資管產(chǎn)品設(shè)立情況。如，資管產(chǎn)品發(fā)起人向有關(guān)部門提交的各項申報文件，歸集資管計劃的有關(guān)資料，確認資管產(chǎn)品類型，選擇資管產(chǎn)品設(shè)立適用的行業(yè)監(jiān)管文件；

（二）適用文件選擇。歸集整理設(shè)立的資管產(chǎn)品類型適用的稅收文件，了解征稅范圍文件適用條件、不征稅范圍文件適用條件、稅收優(yōu)惠范圍文件適用條件；

（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)工作底稿時采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項包括：確認資管產(chǎn)品的設(shè)立人、證據(jù)資料清單、適用的行業(yè)監(jiān)管文件依據(jù)、設(shè)立的資管產(chǎn)品類型、適用的文件依據(jù)，依據(jù)有關(guān)文件確認資管產(chǎn)品設(shè)立稅收策劃的事項及策劃方法。

第二十七條 資管產(chǎn)品發(fā)行銷售環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）了解資管產(chǎn)品發(fā)行銷售情況。如資管產(chǎn)品發(fā)行銷售適用的行業(yè)監(jiān)管文件，資管產(chǎn)品發(fā)行人、代銷人，歸集資管產(chǎn)品的發(fā)行銷售資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的募集資金目標(biāo)實現(xiàn)情況；

（二）選擇適用的稅收文件。歸集整理發(fā)行銷售的每只產(chǎn)品適用的稅收文件，了解征稅范圍文件適用條件、不征稅范圍文件適用條件、稅收優(yōu)惠范圍文件適用條件；

（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計資管產(chǎn)品發(fā)行銷售環(huán)節(jié)工作底稿時采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項包括：發(fā)行銷售的資管產(chǎn)品類型、每只產(chǎn)品的募集資金目標(biāo)實現(xiàn)情況、證據(jù)資料清單、每只產(chǎn)品發(fā)行銷售適用的行業(yè)監(jiān)管文件、每只產(chǎn)品發(fā)行銷售適用的稅收文件，依據(jù)有關(guān)文件確認資管產(chǎn)品銷售稅收策劃的事項及策劃方法。

第二十八條 資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）了解資管產(chǎn)品登記情況。如，資管產(chǎn)品登記適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的登記資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的登記情況；

（二）選擇適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的登記備案情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件；

（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)工作底稿時，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項，包括：每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品登記備案情況、證據(jù)資料清單、登記備案完成條件、登記適用的行業(yè)監(jiān)管文件、適用的會計處理文件、適用的征稅文件、適用的不征稅文件、適用的稅收優(yōu)惠文件，依據(jù)有關(guān)文件確認資管產(chǎn)品登記稅收策劃的事項及策劃方法。

第二十九條 資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）了解資管產(chǎn)品投資情況。如資管產(chǎn)品投資適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的投資資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的投資情況。

（二）選擇適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的投資情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件。

（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)工作底稿時采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項，包括：投資者財產(chǎn)、證據(jù)資料清單、適用的行業(yè)監(jiān)管文件、適用的會計處理文件、適用的稅收文件、每只資管產(chǎn)品持有投資的資產(chǎn)負債表事項和損益表事項，依據(jù)有關(guān)文件確認資管產(chǎn)品投資稅收策劃的事項及策劃方法。

第三十條 資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）了解資管產(chǎn)品信息披露情況。如資管產(chǎn)品信息披露適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的信息披露資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的信息披露情況。

（二）選擇適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的信息披露情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件。

（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)工作底稿時，采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項，包括：

1.信息披露情況，證據(jù)資料清單，適用的行業(yè)監(jiān)管文件、會計文件、稅收文件；

2.披露質(zhì)量的行業(yè)監(jiān)管合規(guī)性，如主動、真實、準(zhǔn)確、完整、及時；

3.披露內(nèi)容、方式、頻率的行業(yè)監(jiān)管合規(guī)性，如，資產(chǎn)管理產(chǎn)品募集信息、資金投向、杠桿水平、收益分配、托管安排、投資賬戶信息和主要投資風(fēng)險等內(nèi)容。在本機構(gòu)官方網(wǎng)站或者通過投資者便于獲取的方式披露。開放式產(chǎn)品按照開放頻率披露、封閉式產(chǎn)品至少每周披露一次；

4.財務(wù)報表披露的合規(guī)性；

5.依據(jù)有關(guān)文件確認資管產(chǎn)品信息披露稅收策劃的事項及策劃方法。

第三十一條 資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)的稅收策劃準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）了解資管產(chǎn)品清算情況。如，資管產(chǎn)品清算適用的行業(yè)監(jiān)管文件，歸集資管產(chǎn)品的清算資料，關(guān)注每只產(chǎn)品的清算情況。

（二）選擇適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。根據(jù)每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的清算情況，選擇每只產(chǎn)品適用的會計處理文件、稅務(wù)處理文件。了解每只產(chǎn)品是否適用征稅文件、是否適用不征稅文件、是否適用稅收優(yōu)惠文件。

（三）工作底稿準(zhǔn)備。設(shè)計資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)工作底稿時，應(yīng)根據(jù)納稅申報過程稅收策劃的需要，采用適當(dāng)方法選擇主要的要素事項，包括：

1.每只產(chǎn)品的清算情況，證據(jù)資料清單，清算適用的行業(yè)監(jiān)管文件、會計文件、稅收文件；

2.符合清算條件的資管產(chǎn)品；

3.每只資管產(chǎn)品的清算期；

4.每只資管產(chǎn)品的資產(chǎn)負債表事項、損益表事項，如資管產(chǎn)品實收資金、其他綜合收益和未分配利潤、金融資產(chǎn)計價、投資收益確認、收入費用確認、暫估稅費等；

5.每只資管產(chǎn)品納稅確認情況及納稅申報情況；

6.依據(jù)有關(guān)文件確認資管產(chǎn)品清算稅收策劃的事項及策劃方法。

第三十二條 資管產(chǎn)品合同義務(wù)約定情況的清算準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項：

（一）是否屬于資管業(yè)務(wù)；

（二）資產(chǎn)管理合同是否生效；

（三）是否符合資管業(yè)務(wù)范圍的有關(guān)文件規(guī)定。

第三十三條 資管產(chǎn)品的合同義務(wù)履行情況的清算準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）資管產(chǎn)品合同義務(wù)履行情況，如投資方合同義務(wù)履行、資產(chǎn)管理人合同義務(wù)履行等；

（二）資管產(chǎn)品合同收入，投資方履行合同義務(wù)取得的價款，資產(chǎn)管理人履行合同義務(wù)取得的價款；

（三）是否履行合同義務(wù)約定，是否存在履行合同義務(wù)爭議風(fēng)險。

第三十四條 資管合同納稅義務(wù)確認情況的清算準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）納稅申報前的資料準(zhǔn)備策劃。

1.從真實性、合法性、相關(guān)性三個方面評價每份申報資料的有用性；

2.從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法四個方面評價申報數(shù)據(jù)確認結(jié)果是否合規(guī)。

（二）納稅申報中的辦稅準(zhǔn)備策劃。

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間確認；

2.納稅期限確認；

3.納稅申報期限、納稅地點、申報資料等辦稅事項確認。

第三節(jié)  稅收策劃方案設(shè)計

第三十五條 設(shè)計資產(chǎn)管理稅收策劃方案時，應(yīng)根據(jù)資管產(chǎn)品的設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)資料，依據(jù)適用的市場制度文件、會計制度文件、稅法文件，運用評估處理工具，形成資產(chǎn)管理稅收策劃方案。應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）資管產(chǎn)品策劃方案的設(shè)計方法；

（二）受托稅收策劃資管產(chǎn)品的實際交易情況調(diào)查確認；

（三）資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計；

（四）資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計；

（五）資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計；

（六）資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計；

（七）資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計；

（八）資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計；

（九）合同義務(wù)約定中的清算事項處理；

（十）合同義務(wù)履行中的清算事項處理；

（十一）資管業(yè)務(wù)的清算事項確認；

（十二）清算環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)確認；

（十三）資管產(chǎn)品策劃方案設(shè)計風(fēng)險提示。

對接受投資人委托承辦資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)初始投資、持有投資、處置投資等業(yè)務(wù)資料，選擇適用相應(yīng)策劃方案設(shè)計事項。主要涉及資管產(chǎn)品銷售、資管產(chǎn)品投資、資管產(chǎn)品信息披露、資管產(chǎn)品清算等四個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

第三十六條 設(shè)計資管產(chǎn)品稅收策劃方案，可以采用下列程序和方法：

（一）確定策劃目標(biāo)。

1.糾正偏離目標(biāo)的事項，包括業(yè)務(wù)承接偏離目標(biāo)事項、業(yè)務(wù)計劃偏離目標(biāo)事項；

2.規(guī)劃設(shè)計資產(chǎn)管理稅收策劃的合規(guī)性目標(biāo)。

（二）策劃程序。

1.交易確認。了解商務(wù)活動的有關(guān)事實，搜集資料證明策劃項目的資金方、資金管理人的交易內(nèi)容，確認交易方式；

2.策劃版塊劃分。對資管產(chǎn)品稅收策劃，應(yīng)考慮將業(yè)務(wù)過程按設(shè)立、銷售、登記備案、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行劃分，形成相對獨立的六個稅收策劃版塊，避免操作風(fēng)險；

3.評估分析提出策劃方案。

（三）策劃方案。

1.資管業(yè)務(wù)實際交易情況歷史和現(xiàn)狀確認；

2.披露存在的違規(guī)風(fēng)險事項；

3.提出資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)過程各環(huán)節(jié)的稅收策劃意見；

4.對稅收策劃方案的設(shè)計成果是否符合稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定進行評價。

第三十七條 調(diào)查確認受托稅收策劃資管產(chǎn)品的實際交易情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列交易事項：

（一）交易主體，主要有機構(gòu)投資人、自然人投資人、資金管理人；

（二）交易內(nèi)容，主要有合同權(quán)利約定及行使、合同義務(wù)約定及履行；

（三）交易方式，主要有代理方式、取得方式、收益方式、處置方式；

（四）實際交易情況的稅務(wù)處理的合規(guī)性評價，了解商務(wù)處理、財務(wù)處理、法務(wù)處理的合規(guī)性情況，確認風(fēng)險事項；

（五）取得資管產(chǎn)品的設(shè)立、銷售、登記、投資、信息披露、清算等業(yè)務(wù)過程資料，確認資管業(yè)務(wù)過程的進展情況。

第三十八條 資管產(chǎn)品設(shè)立環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）商務(wù)處理事項。了解資管產(chǎn)品設(shè)立的實際情況，采集資管產(chǎn)品設(shè)立的信息資料，了解資管產(chǎn)品設(shè)立行業(yè)監(jiān)管合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品設(shè)立的有關(guān)建議；

（二）財務(wù)處理事項。了解委托方的會計政策、財務(wù)處理能力；

（三）稅務(wù)處理事項。采集已設(shè)立資管產(chǎn)品適用稅收文件信息，了解每只資管產(chǎn)品設(shè)立的稅務(wù)處理情況，評價稅務(wù)處理的合規(guī)性，確認資管產(chǎn)品設(shè)立的稅收策劃事項，提出稅收策劃建議；

（四）法務(wù)處理事項。

1.設(shè)立資料評價。從真實性、相關(guān)性、合法性等三個方面，評價資管產(chǎn)品設(shè)立的每份文件資料的確實性；

2.設(shè)立結(jié)果評價。從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個方面，評價資管產(chǎn)品設(shè)立的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品設(shè)立的商務(wù)處理結(jié)果、財務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。

（五）策劃結(jié)論報告。評價每只資管產(chǎn)品設(shè)立的合規(guī)性情況，對資管產(chǎn)品設(shè)立安排存在的稅收風(fēng)險進行提示。

第三十九條 資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）商務(wù)處理事項。了解資管產(chǎn)品銷售的實際情況，采集資管產(chǎn)品銷售的信息資料，確認每只產(chǎn)品募集資金的目標(biāo)實現(xiàn)情況,了解資管產(chǎn)品銷售符合行業(yè)監(jiān)管情況，提出資管產(chǎn)品銷售的有關(guān)建議。

（二）財務(wù)處理事項。了解每只資管產(chǎn)品銷售成立情況、會計主體確認情況、會計期間確認情況、會計核算情況等，了解每只資管產(chǎn)品銷售適用的財務(wù)處理文件、執(zhí)行的會計政策。

（三）稅務(wù)處理事項。采集已銷售成立的資管產(chǎn)品適用稅收文件信息，了解每只資管產(chǎn)品銷售的稅務(wù)處理情況，評價稅務(wù)處理的合規(guī)性，確認資管產(chǎn)品銷售的稅收策劃事項，提出稅收策劃建議。

（四）法務(wù)處理事項。

1.銷售資料評價。從真實性、相關(guān)性、合法性等三個方面，評價資管產(chǎn)品銷售的每份文件資料的確實性；

2.銷售結(jié)果評價。從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個方面，評價資管產(chǎn)品銷售的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品銷售的商務(wù)處理結(jié)果、財務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。

（五）策劃結(jié)論報告。每只產(chǎn)品銷售的合規(guī)性評價情況，每只產(chǎn)品銷售的會計主體確認情況、會計期間確認情況、會計核算情況，每只產(chǎn)品銷售的稅務(wù)處理情況，對資管產(chǎn)品銷售安排存在的稅收風(fēng)險事項提示情況。

第四十條 資管產(chǎn)品登記環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）商務(wù)處理事項。了解資管產(chǎn)品登記的實際情況，采集資管產(chǎn)品登記的信息資料，確認登記備案條件的實現(xiàn)情況，了解資管產(chǎn)品符合登記行業(yè)監(jiān)管情況，提出資管產(chǎn)品登記的有關(guān)建議。

（二）財務(wù)處理事項。了解每只資管產(chǎn)品登記情況、會計主體確認、會計期間確認、會計核算情況等，了解每只資管產(chǎn)品登記適用的財務(wù)處理文件、執(zhí)行的會計政策。

（三）稅務(wù)處理事項。采集資管產(chǎn)品登記適用的稅收文件，了解每只資管產(chǎn)品登記的稅務(wù)處理情況，評價稅務(wù)處理的合規(guī)性，確認資管產(chǎn)品登記的稅收策劃事項，提出稅收策劃建議。

（四）法務(wù)處理事項。

1.登記資料評價。從真實性、相關(guān)性、合法性等三個方面，評價資管產(chǎn)品登記每份文件資料的確實性；

2.登記結(jié)果評價。從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個方面，評價資管產(chǎn)品登記的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品登記的商務(wù)處理結(jié)果、財務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。

（五）策劃結(jié)論報告。每只產(chǎn)品登記的合規(guī)性評價情況，資管產(chǎn)品登記備案環(huán)節(jié)的資管產(chǎn)品會計主體、資管產(chǎn)品納稅主體、每只資產(chǎn)管理產(chǎn)品的資產(chǎn)負債表事項和損益表事項、資管產(chǎn)品成立日、資管產(chǎn)品終止日、納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅收策劃結(jié)論。

第四十一條 資管產(chǎn)品投資環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）商務(wù)處理事項。了解資管產(chǎn)品投資的實際情況，采集資管產(chǎn)品投資的信息資料，確認結(jié)論投資的實現(xiàn)情況，了解資管產(chǎn)品投資符合行業(yè)監(jiān)管情況，提出資管產(chǎn)品投資的有關(guān)建議。

（二）財務(wù)處理事項。了解每只資管產(chǎn)品的投資情況、會計主體確認、會計期間確認、會計核算情況等，了解資管產(chǎn)品持有投資、持有投資者財產(chǎn)的財務(wù)處理情況，了解每只資管產(chǎn)品投資適用的財務(wù)處理文件、執(zhí)行的會計政策。

（三）稅務(wù)處理事項。采集資管產(chǎn)品投資適用的稅收文件，了解資管產(chǎn)品持有投資的稅務(wù)處理情況，了解每只資管產(chǎn)品投資的稅務(wù)處理情況，確認資管產(chǎn)品投資的稅收策劃事項，提出稅收策劃建議。

（四）法務(wù)處理事項。

1.投資資料評價。從真實性、相關(guān)性、合法性等三個方面，評價資管產(chǎn)品投資每份文件資料的確實性；

2.投資結(jié)果評價。從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個方面，評價資管產(chǎn)品投資的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品投資的商務(wù)處理結(jié)果、財務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。

（五）策劃結(jié)論報告。每只產(chǎn)品投資的合規(guī)性評價情況，資管產(chǎn)品投資適用會計處理文件、投資者財產(chǎn)、資管產(chǎn)品持有投資的資產(chǎn)負債表事項和損益表事項，資管產(chǎn)品投資適用稅務(wù)處理文件、納稅義務(wù)發(fā)生時間、稅收策劃結(jié)論。

第四十二條 資管產(chǎn)品信息披露環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項：

（一）商務(wù)處理事項。了解資管產(chǎn)品信息披露的實際情況，采集資管產(chǎn)品信息披露的信息資料，了解資管產(chǎn)品信息披露行業(yè)監(jiān)管合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品信息披露的商務(wù)有關(guān)建議。

（二）財務(wù)處理事項。了解每只資管產(chǎn)品的信息披露情況，了解每只資管產(chǎn)品信息披露適用的財務(wù)處理文件，評價每只資管產(chǎn)品信息披露的合規(guī)性情況，提出資管產(chǎn)品信息披露的財務(wù)有關(guān)建議。

（三）稅務(wù)處理事項。采集資管產(chǎn)品信息披露適用的稅收文件，了解每只資管產(chǎn)品信息披露的稅務(wù)處理情況，確認資管產(chǎn)品信息披露的稅收策劃事項，提出稅收策劃建議。

（四）法務(wù)處理事項。

1.信息披露資料評價。從真實性、相關(guān)性、合法性等三個方面，評價資管產(chǎn)品信息披露的每份文件資料的確實性；

2.信息披露結(jié)果評價。從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個方面，評價資管產(chǎn)品信息披露的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品信息披露的商務(wù)處理結(jié)果、財務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性。

（五）策劃結(jié)論報告。

1.信息披露情況，證據(jù)資料清單，適用的行業(yè)監(jiān)管文件、會計文件、稅收文件；

2.披露質(zhì)量的行業(yè)監(jiān)管合規(guī)性，如主動、真實、準(zhǔn)確、完整、及時；

3.披露內(nèi)容、方式、頻率的符合行業(yè)監(jiān)管情況，如，資產(chǎn)管理產(chǎn)品募集信息、資金投向、杠桿水平、收益分配、托管安排、投資賬戶信息和主要投資風(fēng)險等內(nèi)容；在本機構(gòu)官方網(wǎng)站或者通過投資者便于獲取的方式披露；開放式產(chǎn)品按照開放頻率披露、封閉式產(chǎn)品至少每周披露一次；

4.財務(wù)報表披露的合規(guī)性；

5.納稅申報的合規(guī)性。

第四十三條 資管產(chǎn)品清算環(huán)節(jié)的策劃方案設(shè)計，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）商務(wù)處理事項。了解資管產(chǎn)品清算的實際情況，采集資管產(chǎn)品清算的信息資料，了解資管產(chǎn)品清算行業(yè)監(jiān)管合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品清算的商務(wù)有關(guān)建議。

（二）財務(wù)處理事項。了解每只資管產(chǎn)品的清算情況，了解每只資管產(chǎn)品清算適用的財務(wù)處理文件，了解符合清算條件的資管產(chǎn)品及每只產(chǎn)品的清算期間、資產(chǎn)負債表事項和損益表事項，評價每只資管產(chǎn)品清算的合規(guī)情況，提出資管產(chǎn)品清算的財務(wù)有關(guān)建議。

（三）稅務(wù)處理事項。采集資管產(chǎn)品清算適用的稅收文件，確認符合清算條件的資管產(chǎn)品及每只產(chǎn)品的納稅清算期間、納稅義務(wù)發(fā)生情況、納稅申報期限，了解代扣代繳稅款情況，評價每只資管產(chǎn)品清算稅務(wù)處理的合規(guī)情況，確認納稅申報前、納稅申報中、納稅申報后等清算環(huán)節(jié)稅收策劃事項，提出稅收策劃建議。

（四）法務(wù)處理事項。

1.清算資料評價。從真實性、相關(guān)性、合法性等三個方面，評價資管產(chǎn)品清算的每份文件資料的確實性。

2.清算結(jié)果評價。從事實清楚、證據(jù)確實充分、適用依據(jù)正確、程序合法等四個方面，評價資管產(chǎn)品清算的稅務(wù)處理結(jié)果的合規(guī)性，了解資管產(chǎn)品清算的商務(wù)處理結(jié)果、財務(wù)處理結(jié)果合規(guī)性情況。

（五）策劃結(jié)論報告。資管產(chǎn)品清算的商務(wù)處理、財務(wù)處理、稅務(wù)處理說明，資管產(chǎn)品清算符合行業(yè)監(jiān)管情況、財務(wù)報表合規(guī)性、稅務(wù)處理合規(guī)性情況，提出稅收策劃意見。

第四十四條 資管業(yè)務(wù)合同義務(wù)約定中，是否屬于資管業(yè)務(wù)，資管合同是否生效等兩個清算事項處理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）對資管業(yè)務(wù)合同義務(wù)約定中存在的超出資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)范圍的條款，應(yīng)確認超出委托資產(chǎn)管理稅收策劃范圍的事項，應(yīng)按其他服務(wù)指引的規(guī)定應(yīng)另行簽訂協(xié)議；

（二）對資管業(yè)務(wù)合同已經(jīng)成立的，如果合同約定存在除違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定的其他情形，由于不影響合同成立的，不能以該情形否定資管業(yè)務(wù)有關(guān)各方的稅收權(quán)利義務(wù)；

（三）對未生效的合同、條款，不可作為稅收策劃的事實根據(jù)。

第四十五條 投資方委托代理投資的業(yè)務(wù)事項主要包括：購買資管產(chǎn)品、取得投資收益；資產(chǎn)管理人受托代理投資的業(yè)務(wù)事項主要包括：銷售資管產(chǎn)品、提供投資管理服務(wù)。

確認資管業(yè)務(wù)清算事項，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）評價業(yè)務(wù)事項的商務(wù)處理是否事實清楚、證據(jù)確實充分，對商務(wù)處理事實認定無法形成統(tǒng)一結(jié)論的，應(yīng)確認為證據(jù)不足，應(yīng)執(zhí)行補充證據(jù)資料程序；

（二）評價業(yè)務(wù)事項的財務(wù)處理是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定；

（三）評價業(yè)務(wù)事項的稅務(wù)處理是否符合稅收政策規(guī)定；

（四）評價業(yè)務(wù)事項合同生效與撤銷的法務(wù)風(fēng)險。

第四十六條 資產(chǎn)管理人（受托方）銷售資管產(chǎn)品、提供投資管理服務(wù)等業(yè)務(wù)事項的有關(guān)納稅義務(wù)確認，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）根據(jù)委托合同確認有關(guān)事項的納稅義務(wù)；

（二）評估委托事項的可行性，并提出策劃意見；

（三）評價委托方提供資料的有用性，確定所提交資料是否能用于稅收策劃，評價委托方提供資料的充分性，決定是否需要補充資料；

（四）評估委托事項納稅義務(wù)確認的合法性，識別風(fēng)險點，提出策劃方案。資管產(chǎn)品納稅義務(wù)確認主要包括以下內(nèi)容：

1.資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)印花稅的納稅義務(wù)確認；

2.資管產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)增值稅的納稅義務(wù)確認；

3.資產(chǎn)管理人代扣代繳納稅義務(wù)確認；

4.資產(chǎn)管理人取得代理投資服務(wù)收入的會計處理、納稅義務(wù)確認。

第四十七條 資管產(chǎn)品的投資方（委托方）購買資管產(chǎn)品、取得投資收益等業(yè)務(wù)事項有關(guān)的納稅義務(wù)確認，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）根據(jù)委托合同確認有關(guān)事項的納稅義務(wù)；

（二）評估委托事項的可行性，并提出策劃意見；

（三）評價委托方提供資料的有用性，確定所提交資料是否可用于稅收策劃。評價委托方提供資料的充分性，決定是否需要補充資料；

（四）評估委托事項納稅義務(wù)確認的合法性，識別風(fēng)險點，提出策劃方案。資管產(chǎn)品投資方納稅義務(wù)確認主要包括以下內(nèi)容：

1.投資方轉(zhuǎn)讓持有資管產(chǎn)品的納稅義務(wù)確認；

2.投資方取得資管產(chǎn)品損益的納稅義務(wù)確認；

3.投資方取得資管產(chǎn)品損益的納稅調(diào)整事項確認。

第四十八條 設(shè)計資管產(chǎn)品稅收策劃方案時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列事項：

（一）過去交易中、現(xiàn)實交易中、未來交易中商務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)等方面存在的風(fēng)險事項；

（二）稅務(wù)處理合法性風(fēng)險，如事實認定不清、證據(jù)不足、適用依據(jù)錯誤、程序違法等；

（三）資產(chǎn)管理人超額管理費是否作為增值稅應(yīng)稅收入；

（四）投資環(huán)節(jié)取得收益是否繳納增值稅；

（五）投資持有期間轉(zhuǎn)讓資管產(chǎn)品，是否按照金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)繳納增值稅；

（六）投資資產(chǎn)運營環(huán)節(jié)取得收益是否繳納增值稅；

（七）判斷資管產(chǎn)品是否保本型；

（八）運營資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)的增值稅稅收優(yōu)惠；

（九）享受稅收優(yōu)惠的證券投資基金是否包括私募基金；

（十）個人投資者買賣基金差價收入是否按不征收個人所得稅進行稅務(wù)處理；

（十一）資管產(chǎn)品是否按不征印花稅進行稅務(wù)處理。

第四節(jié)  策劃業(yè)務(wù)方案實施

第四十九條 策劃業(yè)務(wù)方案設(shè)計完善，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）糾正業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、策劃方案的偏離目標(biāo)事項，并考慮重新執(zhí)行承接、計劃、方案設(shè)計等有關(guān)業(yè)務(wù)程序；

（二）根據(jù)稅收策劃的需要，研究開發(fā)新的工作底稿，完善原有的工作底稿，提升工作底稿體系質(zhì)量；

（三）根據(jù)稅收策劃的需要，確認新的需求事項，細化、展開策劃方案，實現(xiàn)每個需求事項都有對應(yīng)的策劃方案；

（四）對存在設(shè)計缺陷、執(zhí)行缺陷的方案，而未糾正的，應(yīng)采取完善措施。

第五十條 如果委托方有咨詢代理需求的可以另行簽訂咨詢代理協(xié)議，或在稅收策劃協(xié)議中做出約定。

第五章 業(yè)務(wù)記錄和成果

第五十一條  稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)管理稅收策劃備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性，以實現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）適當(dāng)記錄資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)過程，列明判斷過程及其依據(jù)，為最終出具報告提供基礎(chǔ)性資料；

（二）有效收集與整理資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)證據(jù)，顯示支持資產(chǎn)管理稅收策劃結(jié)果的證據(jù)鏈條，證明資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)過程符合業(yè)務(wù)指引；

（三）規(guī)范記載資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)情況，表明資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供依據(jù)。

第五十二條  資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)工作底稿的基本內(nèi)容包括：

（一) 委托人名稱；

（二）委托業(yè)務(wù)項目名稱；

（三）委托業(yè)務(wù)項目時間；

（四）委托業(yè)務(wù)實施過程記錄；

（五）委托業(yè)務(wù)結(jié)論；

（六）編制者姓名及編制日期；

（七）復(fù)核人姓名及編制日期；

（八）其他說明事項。

第五十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，編制資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)報告，業(yè)務(wù)成果包括出具資產(chǎn)管理稅收策劃報告、方案分析文檔、方案試算底稿等。

第五十四條 出具資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)報告，執(zhí)行《稅收策劃業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定的執(zhí)業(yè)規(guī)范，并注意披露資產(chǎn)管理稅收策劃的下列特殊事項：

（一）委托策劃資產(chǎn)管理產(chǎn)品類型；

（二）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，如融資投資環(huán)節(jié)；

（三）委托策劃資產(chǎn)管理的交易事實確認、有關(guān)證據(jù)、文件依據(jù)；

（四）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)確認、有關(guān)證據(jù)、文件依據(jù)；

（五）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的策劃方法、策劃流程說明；

（六）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的策劃方案合法性說明；

（七）委托策劃資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的策劃方案介紹。

第六章 附 則

第五十五條 本指引自2023年7月1日起試行。

附件：資產(chǎn)管理稅收策劃業(yè)務(wù)報告（參考示例）