第2307號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——評價外部審計工作質(zhì)量

2013-09-02 15:09:38

第一章  總  則

第一條  為規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，提高內(nèi)部審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量所進(jìn)行的評價活動。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀評價，合理利用外部審計成果。

第五條  評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準(zhǔn)備、評價實施和評價報告三個階段進(jìn)行。

第六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

第三章  評價準(zhǔn)備

第七條  在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）評價活動的必要性；

（二）評價活動的可行性；

（三）評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。

第八條  在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。評價方案應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

（一）評價目的；

（二）評價的主要內(nèi)容與步驟；

（三）評價的依據(jù)；

（四）評價工作的主要方法；

（五）評價工作的時間安排；

（六）評價人員的分工。

第九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其他相關(guān)資料。

第十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解外部審計所采用的審計依據(jù)、實施的審計過程及其在審計過程中與組織之間進(jìn)行協(xié)調(diào)的情況。

第十一條  如有必要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以與外部審計機(jī)構(gòu)就評價事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ā?/span>

第四章  評價實施

第十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）外部審計機(jī)構(gòu)和人員的獨立性與客觀性；

（二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力；

（三）外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性；

（四）外部審計機(jī)構(gòu)的信譽；

（五）外部審計所采用審計程序及方法的適當(dāng)性；

（六）外部審計所采用審計依據(jù)的有效性；

（七）外部審計所獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

第十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)當(dāng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。

第十四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等常用方法，以及與有關(guān)方面進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)的方法。

第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將評價工作過程及結(jié)果記錄于審計工作底稿中。

第五章  評價報告

第十六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)做出外部審計工作質(zhì)量評價結(jié)論之前，應(yīng)當(dāng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門和人員的意見。必要時，內(nèi)部審計人員也可以就評價結(jié)論與被評價的外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。

第十七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成外部審計工作質(zhì)量評價之后，應(yīng)當(dāng)編制評價報告。評價報告一般包括下列要素：

（一）評價報告的名稱；

（二）被評價外部審計機(jī)構(gòu)的名稱；

（三）評價目的；

（四）評價的主要內(nèi)容及方法；

（五）評價結(jié)果；

（六）評價報告編制人員及編制時間。

第六章  附  則

第十八條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。