第2301號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計機構(gòu)的管理

2013-08-29 14:59:16

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條  本準則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導、控制和協(xié)調(diào)工作。

第三條  本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二章  一般原則

第四條  內(nèi)部審計機構(gòu)的管理主要包括下列目的：

（一）實現(xiàn)內(nèi)部審計目標；

（二）促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用； 

（三）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責；

（四）促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。

第五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當對內(nèi)部審計機構(gòu)管理的適當性和有效性負主要責任。

第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標、職責和權(quán)限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準。

內(nèi)部審計章程應(yīng)當包括下列主要內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計目標；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限；

（三）內(nèi)部審計范圍；

（四）內(nèi)部審計標準；

（五）其他需要明確的事項。

第七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計機構(gòu)可以實行集中管理或者分級管理。

實行集中管理的內(nèi)部審計機構(gòu)可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。

實行分級管理的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構(gòu)進行指導和監(jiān)督。

第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

（一）審計計劃；

（二）人力資源；

（三）財務(wù)預算；

（四）組織協(xié)調(diào)；

（五）審計質(zhì)量；

（六）其他事項。

第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)運行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

第三章  部門管理的內(nèi)容和方法

第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計人員的聘用；

（二）內(nèi)部審計人員的培訓；

（三）內(nèi)部審計人員的工作任務(wù)安排；

（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析；

（五）內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制；

（六）其他有關(guān)事項。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務(wù)預算。編制財務(wù)預算時應(yīng)當考慮下列因素：

（一）內(nèi)部審計人員的數(shù)量；

（二）內(nèi)部審計工作的安排；

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的行政管理活動；                

（四）內(nèi)部審計人員的教育及培訓要求；

（五）內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展；

（六）其他有關(guān)事項。

第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的目標、權(quán)限和職責的說明；

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的組織、管理及工作說明；

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責說明；

（四）主要審計工作流程；

（五）內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；

（六）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；

（七）內(nèi)部審計工作中應(yīng)當注意的事項。

第十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構(gòu)和外部審計的協(xié)調(diào)工作。

第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受組織董事會或者最高管理層的領(lǐng)導和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。

第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導、分級復核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

第四章  項目管理的內(nèi)容和方法

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目管理與控制工作。

第十八條  在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人與項目負責人應(yīng)當充分履行職責，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

第十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責人在項目管理中應(yīng)當履行下列職責：

（一）選派審計項目負責人并對其進行有效的授權(quán)；

（二）審定項目審計方案；

（三）督導審計項目的實施；

（四）協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（五）審定審計報告；

（六）督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改；

（七）其他有關(guān)事項。

第二十條  審計項目負責人應(yīng)當履行的職責包括下列方面：

（一）編制項目審計方案；

（二）組織審計項目的實施；

（三）對項目審計工作進行現(xiàn)場督導；

（四）向內(nèi)部審計機構(gòu)負責人及時匯報審計進展及重大審計 發(fā)現(xiàn)；

（五）組織編制審計報告；

（六）組織實施后續(xù)審計；

（七）其他有關(guān)事項。

第二十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性：

（一）審計工作授權(quán)表；

（二）審計任務(wù)清單；

（三）審計工作底稿檢查表；

（四）審計文書跟蹤表；

（五）其他輔助管理工具。

第二十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計項目檔案管理制度，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

第五章  附  則

第二十三條  本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第二十四條  本準則自2014年1月1日起施行。