第2105號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——結(jié)果溝通

2013-08-27 22:45:39

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進行的討論和交流。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章  一般原則

第四條  結(jié)果溝通的目的，是提高審計結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同。

第五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計結(jié)果溝通制度，明確各級人員的責(zé)任，進行積極有效的溝通。

第六條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層進行認(rèn)真、充分的溝通，聽取其意見。

第七條  結(jié)果溝通一般采取書面或者口頭方式。

第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計報告正式提交之前進行審計結(jié)果的溝通。

第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。

第三章  結(jié)果溝通的內(nèi)容

第十條  結(jié)果溝通主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計概況；

（二）審計依據(jù)；

（三）審計發(fā)現(xiàn)；

（四）審計結(jié)論；

（五）審計意見；

（六）審計建議。

第十一條  如果被審計單位對審計結(jié)果有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進行核實和答復(fù)。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進行溝通。

第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應(yīng)當(dāng)注意溝通技巧。

第四章  附  則

第十四條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十五條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。