關(guān)于印發(fā)《國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法》的通知

文章來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站　　發(fā)布時(shí)間：2000-02-01

財(cái) 政 部 文 件

統(tǒng)字[2000]2號(hào)

關(guān)于印發(fā)《國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法》的通知

　　為加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資本的監(jiān)督管理，規(guī)范國(guó)有資本保值增值考核工作，提高國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，我們制定了《國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反映。

　　附件：國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法

　　　　　　　　　　財(cái)  政  部

　　　　　　　　　　國(guó)家經(jīng)貿(mào)委

　　　　　　　　　　勞動(dòng)和社會(huì)保障部

　　　　　　　　　　二ＯＯＯ年二月一日

國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)辦法

　　第一章 總則

　　第一條  為加強(qiáng)國(guó)有資本監(jiān)督管理，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，提高國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)效益，規(guī)范國(guó)有資本保值增值考核工作，制定本辦法。

　　第二條 國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)，是指國(guó)有資本的出資人或政府有關(guān)部門根據(jù)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表資料，依法對(duì)列入考核范圍的國(guó)家投資企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間所占有、使用的國(guó)有資本增值、保值或減值結(jié)果進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并運(yùn)用規(guī)定的方法分析判斷國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效果及其所處行業(yè)水平，為實(shí)施企業(yè)考核工作提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

　　第三條  本辦法所稱的國(guó)有資本，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的收益，以及依法認(rèn)定的國(guó)家所有者權(quán)益。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或公司，其國(guó)有資本等于該企業(yè)的所有者權(quán)益；對(duì)于擁有國(guó)家投資的有限責(zé)任公司和其他具有多元投資主體的企業(yè)，國(guó)有資本是企業(yè)所有者權(quán)益中國(guó)家應(yīng)享有的份額。

　　第四條 國(guó)有資本保值增值考核的對(duì)象為各級(jí)人民政府投資設(shè)立的各類國(guó)有企業(yè)，包括：國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有控股公司和未進(jìn)行公司制改造的國(guó)有企業(yè)。

　　第五條 國(guó)有資本保值增值考核的重點(diǎn)為各級(jí)人民政府直接監(jiān)管的國(guó)有獨(dú)資或控股的大中型骨干企業(yè)。凡實(shí)行經(jīng)營(yíng)者年薪制、風(fēng)險(xiǎn)抵押、持股試點(diǎn)和工效掛鉤等將考核結(jié)果與收入分配制度掛鉤的企業(yè)，均應(yīng)納入國(guó)有資本保值增值的重點(diǎn)考核范圍，其具體范圍由各級(jí)人民政府確定，或者由各級(jí)人民政府確定的國(guó)有資本出資人會(huì)同有關(guān)部門協(xié)商確定。

　　第二章 考核指標(biāo)

　　第六條 國(guó)有資本保值增值結(jié)果主要通過(guò)國(guó)有資本保值增值率指標(biāo)反映，同時(shí)設(shè)置有關(guān)分析指標(biāo)。

　　第七條 國(guó)有資本保值增值率反映了企業(yè)國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)效益與安全狀況，其計(jì)算公式為：

　　國(guó)有資本保值增值率 = （年末國(guó)家所有者權(quán)益÷年初國(guó)家所有者權(quán)益）× 100%

　　第八條 國(guó)有資本保值增值結(jié)果的分析指標(biāo)為資本積累率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和不良資產(chǎn)比率。分析指標(biāo)主要對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)水平和質(zhì)量，以及國(guó)有資本保值增值實(shí)際完成情況進(jìn)行分析和驗(yàn)證。其中：

　　資本積累率 = （本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額÷年初所有者權(quán) 益）× 100%

　　凈資產(chǎn)收益率 = （凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)）× 100%

　　總資產(chǎn)報(bào)酬率 =[ （利潤(rùn)總額 + 利息支出）÷平均資產(chǎn)總額 ] × 100%

　　不良資產(chǎn)比率 = （年末不良資產(chǎn)總額÷年末資產(chǎn)總額）× 100%

　　第九條 國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除考核期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。其中，

　　（一）增值因素為：

　　1 、國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本；

　　2 、政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；

　　3 、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

　　4 、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資增加的國(guó)有資本；

　　5 、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國(guó)有資本；

　　6 、接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；

　　7 、按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行"債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)"增加的國(guó)有資本；

　　8 、中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

　?。ǘp值因素為：

　　1 、經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；

　　2 、政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；

　　3 、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；

　　4 、按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；

　　5 、因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；

　　6 、中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

　　第三章 標(biāo)準(zhǔn)值與確認(rèn)方法

　　第十條 國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值是衡量企業(yè)國(guó)有資本保值增值實(shí)現(xiàn)程度及完成情況的考核依據(jù)，應(yīng)通過(guò)各企業(yè)的國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值與國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值的對(duì)比，客觀、公正、真實(shí)地判斷企業(yè)國(guó)有資本保值增值的實(shí)現(xiàn)程度和所處行業(yè)水平。

　　國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值由財(cái)政部根據(jù)全國(guó)國(guó)有資本總體運(yùn)行狀況，依據(jù)全國(guó)國(guó)有企業(yè)年度會(huì)計(jì)信息，按行業(yè)和規(guī)模等分類統(tǒng)一測(cè)算確定。

　　財(cái)政部應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后三個(gè)月內(nèi)公布國(guó)有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值，具體分為優(yōu)秀值、較好值、平均值、較低值和較差值五個(gè)檔次，并同時(shí)頒布分析指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十一條 為反映物價(jià)變動(dòng)和資金成本等因素的影響，財(cái)政部將根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理要求，在必要的年份會(huì)同有關(guān)部門頒布國(guó)有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)。

　　第十二條 國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)，采用直接確認(rèn)與備案管理相結(jié)合的方式。

　?。ㄒ唬┍涣腥氡Ｖ翟鲋悼己朔秶钠髽I(yè)，由國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)逐戶進(jìn)行計(jì)算與確認(rèn)，并出具確認(rèn)意見(jiàn)。

　?。ǘ?duì)未列入考核范圍的企業(yè)，由財(cái)政（國(guó)資）部門利用企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表生成國(guó)有資本保值增值基礎(chǔ)資料，據(jù)此進(jìn)行保值增值完成情況的匯總分析，不再逐戶進(jìn)行計(jì)算與確認(rèn)。

　　（三）各級(jí)政府直接投資的企業(yè)（簡(jiǎn)稱"一級(jí)企業(yè)"，下同）自行組織其所投資的下屬企業(yè)（簡(jiǎn)稱"二級(jí)企業(yè)"，下同）國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)，其計(jì)算與確認(rèn)工作情況應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政（國(guó)資）、經(jīng)貿(mào)部門和各級(jí)人民政府確定的國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

　　第十三條 國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值以 100% 為基本衡量尺度，并對(duì)照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較、分析，產(chǎn)生國(guó)有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果。

　?。ㄒ唬﹪?guó)有資本保值增值率實(shí)際值達(dá)到 100% 為保值，超過(guò) 100% 為增值，不足 100% 為減值。

　　（二）將國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比，判斷其在行業(yè)中所處的水平。

　?。ㄈ┰趪?guó)家頒布考核年度國(guó)有資本保值增值考核調(diào)整系數(shù)后，國(guó)有資本保值增值率實(shí)際值應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

　　第十四條 負(fù)責(zé)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)的部門和機(jī)構(gòu)在取得實(shí)際結(jié)果后，可以運(yùn)用分析指標(biāo)對(duì)照其參考標(biāo)準(zhǔn)做深入分析，并在此基礎(chǔ)上，出具國(guó)有資本保值增值確認(rèn)文書。

　　第十五條  對(duì)于承擔(dān)政府指令性計(jì)劃或完成政府有關(guān)重點(diǎn)工作的特殊企業(yè)，負(fù)責(zé)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)的部門和機(jī)構(gòu)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)確認(rèn)結(jié)果作出必要調(diào)整，但應(yīng)將調(diào)整原因及相關(guān)情況在確認(rèn)意見(jiàn)或確認(rèn)文書中詳細(xì)說(shuō)明。如果不能調(diào)整數(shù)字，也應(yīng)在確認(rèn)意見(jiàn)和確認(rèn)文書中作說(shuō)明。

　　第十六條 對(duì)于虧損企業(yè)中的減虧或增虧企業(yè)，除計(jì)算和確認(rèn)實(shí)際保值增值率外，還應(yīng)計(jì)算其減虧或增虧幅度：

　　對(duì)由盈轉(zhuǎn)虧和由虧變盈企業(yè)，按照上述辦法計(jì)算和確認(rèn)國(guó)有資本保值增值率，并在確認(rèn)意見(jiàn)和確認(rèn)文書中作說(shuō)明。

　　第四章 確認(rèn)程序和結(jié)果運(yùn)用

　　第十七條 按照國(guó)有資產(chǎn)國(guó)家所有、分級(jí)監(jiān)管的原則，國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)工作，具體由各級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門會(huì)同經(jīng)貿(mào)部門或由各級(jí)人民政府確定的國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)分級(jí)組織實(shí)施。

　　第十八條  國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)，一般以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為計(jì)算期間，并以企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表為計(jì)算依據(jù)。

　　第十九條 被列入考核范圍的企業(yè)，應(yīng)在考核年度終了后三個(gè)月之內(nèi)，根據(jù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表資料，將本年度《國(guó)有資本保值增值計(jì)算表》、《國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表》及說(shuō)明材料，連同企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)告一并報(bào)送國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)。

　　第二十條  負(fù)責(zé)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)的部門和機(jī)構(gòu)，在收到被考核企業(yè)上報(bào)的材料后，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審核，并根據(jù)確認(rèn)結(jié)果和情況分析，出具明確的確認(rèn)意見(jiàn)或確認(rèn)文書。

　?。ㄒ唬徍似髽I(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性和完整性；

　?。ǘ徍烁黜?xiàng)客觀因素和非正常經(jīng)營(yíng)因素的扣除是否符合規(guī)定；

　?。ㄈ└鶕?jù)企業(yè)的國(guó)有資本保值增值率的實(shí)際值，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)值，判斷企業(yè)的國(guó)有資本保值增值水平。

　　第二十一條 對(duì)已經(jīng)實(shí)施國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的企業(yè)，可以以評(píng)價(jià)工作中確認(rèn)的資本保值增值率為依據(jù)，進(jìn)行保值、增值和減值分析判斷，不再另行計(jì)算與確認(rèn)。

　　第二十二條 各級(jí)國(guó)有資本保值增值計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)將確認(rèn)意見(jiàn)提交本級(jí)政府和有關(guān)考核部門，作為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、制定年薪制、持股制、工資分配等收入分配制度和對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要依據(jù)。

　　第五章 附則

　　第二十三條 被考核企業(yè)應(yīng)對(duì)上報(bào)的國(guó)有資本保值增值考核基礎(chǔ)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所如有弄虛作假行為，依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

　　第二十四條  各級(jí)財(cái)政（國(guó)資）部門負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府所監(jiān)管企業(yè)的國(guó)有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并建立國(guó)有資本保值增值結(jié)果檔案。

　　第二十五條 國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)工作結(jié)束后，各級(jí)國(guó)有資本保值增值結(jié)果計(jì)算與確認(rèn)部門和機(jī)構(gòu)須向本級(jí)政府報(bào)送年度國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)情況報(bào)告，并抄送財(cái)政、經(jīng)貿(mào)、勞動(dòng)保障、組織人事等部門和國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

　　第二十六條 本辦法頒布前各部門制定的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

　　第二十七條 對(duì)國(guó)有參股企業(yè)和一級(jí)企業(yè)對(duì)下屬二級(jí)企業(yè)的國(guó)有資本保值增值結(jié)果的計(jì)算與確認(rèn)，可參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十八條 各地可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際情況，制定具體的實(shí)施辦法。

　　第二十九條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　附表：一、國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)表

　　   二、國(guó)有資本保值增值計(jì)算表