行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）

 第一章 總 則 第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部 控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政 協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單 位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。 第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過 制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。 第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動 合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊 和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。 第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： （一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí) 行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。 （二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單 2 位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險。 （三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé) 分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 （四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的 提高，不斷修訂和完善。 第六條 單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施 負責(zé)。 第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部 控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù) 流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng) 險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管 理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。 第二章 風(fēng)險評估和控制方法 第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動 存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。 第九條 單位開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小 3 組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導(dǎo) 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。 第十條 單位進行單位層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方 面： （一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部 門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動 機制。 （二）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、 監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、 崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。 （三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全； 執(zhí)行是否有效。 （四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工 作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和 能力。 （五）財務(wù)信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財 務(wù)會計報告。 （六）其他情況。 第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點 4 關(guān)注以下方面： （一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間 溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配臵是否相結(jié)合、與具體工作是 否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理， 是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準(zhǔn) 確、及時。 （二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī) 定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印 章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、 合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。 （三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采 購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照 規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。 （四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé) 任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理； 是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。 （五）建設(shè)項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履 行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機制；是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目 相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。 （六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng) 5 簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否 建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。 （七）其他情況。 第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括： （一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)臵內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確 劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工 作機制。 （二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范 圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān) 工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 （三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則， 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng) 濟活動實行統(tǒng)一管理。 （四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿 于單位經(jīng)濟活動的全過程。 （五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制， 采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安 全完整。 （六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu) 建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計 基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計 報告處理程序。 6 （七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動 業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和 票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 （八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度， 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范 圍、方式和程序。 第三章 單位層面內(nèi)部控制 第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部 控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財 會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位 在內(nèi)部控制中的作用。 第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事 決策機制。 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟事項的認定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。 第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗 位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗 7 周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府 采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等 經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。 第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位 相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德 教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。 第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立 會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制 度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實、完整。 第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。 對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單 位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評 價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編 8 制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。 第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制 及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 （一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān) 人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。 （二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建 管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評 審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息， 根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。 第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定 程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進行指標(biāo)分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算 追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用。 第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算 嚴格有效執(zhí)行。 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情 況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出 改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。 第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn) 確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單 位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。 第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目 9 標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果 有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、 會計核算等不相容崗位相互分離。 第二十六條 單位的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進行 會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬。 業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān) 材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時 入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收 未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。 第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項 目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、 票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。 第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票 等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng) 按照規(guī)定設(shè)臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登 記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管 理。負責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人 10 走柜鎖。 單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票 據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。 第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng) 濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申 請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容 崗位相互分離。 第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、 支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實行國庫集中支付 的，應(yīng)當(dāng)嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé) 任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。 （二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來 源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算， 審批手續(xù)是否齊全。 支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽 字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批 依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。 （三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支 付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按 11 照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。 （四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及 時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作 為賬務(wù)處理的依據(jù)。 第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全 債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理 債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng) 進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。加強債務(wù)的對賬 和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進行債務(wù)清理，防范和控 制財務(wù)風(fēng)險。 第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制 第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府 采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。 第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購 需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收 與保管等不相容崗位相互分離。 第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。 建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機 制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù) 的預(yù)算安排政府采購計劃。 12 第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。對政府采購 活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財 會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采 購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方 式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。 第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī) 定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠?種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。 第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管 理。指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府 采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。 第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保 管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo) 文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采 購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。 第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管 理。對于涉密政府采購項目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu) 簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管 13 理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安 全和有效使用。 第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理 設(shè)臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位 相互分離。 （一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、 債務(wù)賬目的登記工作。 （二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng) 由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負責(zé)保管印章 的人員要配臵單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 （三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行 簽字或蓋章手續(xù)。 第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的 審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。 第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨 幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存 款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對 是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬 項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。 第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確 14 相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配臵、使用和處臵等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的 管控。 （一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實 資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特 殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限 制條件和審批程序。 （二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對 外投資、處臵的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。 （三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查 盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位 應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處 理。 （四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工 作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。 第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管 理。 （一）合理設(shè)臵崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對外投資 的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處臵的審批與 執(zhí)行等不相容崗位相互分離。 （二）單位對外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 （三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄對 15 外投資的價值變動和投資收益情況。 （四）建立責(zé)任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、 未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng) 當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。 第五節(jié) 建設(shè)項目控制 第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實 施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。 第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面 意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。 第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建 議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的 規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托 具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。 第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工 作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。 單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編 制、評標(biāo)等工作在嚴格保密的情況下進行。 第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達的投資計劃和預(yù)算對建 16 設(shè)項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。 財會部門應(yīng)當(dāng)加強與建設(shè)項目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進 度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付 的建設(shè)項目，單位應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。 第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文 件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。 第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。 單位建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng) 的審批程序。 第五十三條 建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦 理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定 辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。 建設(shè)項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng) 根據(jù)對建設(shè)項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。 第六節(jié) 合同控制 第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善 保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合 同，嚴禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。 單位應(yīng)當(dāng)對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部 17 門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。 第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的 范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合 同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請 外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主 要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。 第五十六條 單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行 過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時 采取應(yīng)對措施。 單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合 同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。 第五十七條 財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和 進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向 單位有關(guān)負責(zé)人報告。 第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強對合同登記的管理，定 期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更 情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同 時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。 單位應(yīng)當(dāng)加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形 式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘 密。 18 第五十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛 的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的， 雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向 單位有關(guān)負責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。 第五章 評價與監(jiān)督 第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或 崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部 控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。 內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。 第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位 內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人 員的設(shè)臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。 第六十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查 的方法、范圍和頻率。 第六十三條 單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素撠?zé)對單位 內(nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。 第六十四條 國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各 級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān) 督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。 國務(wù)院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審 19 計機關(guān)對單位進行審計時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的 有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和 建議，并督促單位進行整改。

 第六章 附 則 第六十五條 本規(guī)范自 2014 年 1 月 1 日起施行