財會[2010]13號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

　　為了貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），科學引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，鼓勵小型會計師事務(wù)所做精做專，構(gòu)建大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，根據(jù)形勢發(fā)展需要和《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號），我部制定了《財政部關(guān)于科學引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請認真貫徹執(zhí)行。

我國小型會計師事務(wù)所數(shù)量多、分布廣。科學引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的迫切要求，也是財政部門特別是省級財政部門的重要任務(wù)。各省級財政部門要積極探索引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的長效機制，進一步開拓創(chuàng)新，加強交流，采用多種形式和有效措施，切實促進小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財政部

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年七月五日

附：

關(guān)于科學引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定

　　第一條　為了科學引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，鼓勵小型會計師事務(wù)所做精做專，構(gòu)建大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）和《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號），制定本暫行規(guī)定?！?/span>

　　第二條　小型會計師事務(wù)所，是指規(guī)模較小、主要提供相關(guān)專項服務(wù)的會計師事務(wù)所?？茖W引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，是加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的迫切要求，也是財政部門特別是省級財政部門的重要任務(wù)。

　　第三條　申請設(shè)立小型會計師事務(wù)所，原則上應(yīng)當采用普通合伙組織形式，合伙人依法對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。

　　年齡在65周歲以上的人員不得擔任新設(shè)立小型會計師事務(wù)所的合伙人（股東）。

　　小型會計師事務(wù)所的發(fā)起合伙人（股東），自小型會計師事務(wù)所批準設(shè)立之日起3年內(nèi)不得再申請設(shè)立會計師事務(wù)所。

　　第四條　小型會計師事務(wù)所應(yīng)當建立健全人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理、質(zhì)量控制等各項內(nèi)部管理制度，增強管理的科學性和透明度。小型會計師事務(wù)所要進一步規(guī)范合伙人（股東）之間、合伙人（股東）與員工之間的關(guān)系，不斷加強法制教育、誠信教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力提高從業(yè)人員的風險意識、責任觀念和整體素質(zhì)。

　　第五條　小型會計師事務(wù)所要主動創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，在鞏固傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷挖掘市場需求，深化專項領(lǐng)域服務(wù)，進一步拓展業(yè)務(wù)范圍，積極擴大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域，努力成為面向中小規(guī)模企事業(yè)單位和農(nóng)村提供優(yōu)質(zhì)專業(yè)服務(wù)的主體力量。

　　小型會計師事務(wù)所不得超越專業(yè)勝任能力承接和承辦相關(guān)專業(yè)服務(wù)，不得以任何形式從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。鼓勵信譽良好、成長快速的小型會計師事務(wù)所重組聯(lián)合，成為中型會計師事務(wù)所或其分所，提高為市場服務(wù)的能力和水平。

　　第六條　省級財政部門應(yīng)當按照《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及本暫行規(guī)定的要求，嚴格小型會計師事務(wù)所市場準入。

　　省級財政部門可以采取面談、實地考察、組織專家評估等多種方式對設(shè)立小型會計師事務(wù)所的各項條件進行全面和實質(zhì)性審查，未通過審查的，不得批準設(shè)立會計師事務(wù)所。必要時，省級財政部門要對擬設(shè)立小型會計師事務(wù)所的辦公場所進行實地考察，核查其是否具備開展業(yè)務(wù)的基本條件。

　　第七條　省級財政部門應(yīng)當切實加強對小型會計師事務(wù)所的日常監(jiān)管，重點檢查其持續(xù)符合《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及本暫行規(guī)定要求的情況，避免出現(xiàn)重審批、輕監(jiān)管的現(xiàn)象。

　　省級財政部門要嚴肅查處合伙人（股東）和注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、兼職執(zhí)業(yè)等問題，發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)法規(guī)制度要求的，要及時撤回行政許可，并向其兼職單位進行通報；要進一步加強對小型會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，對嚴重違法違規(guī)的，要堅決撤銷執(zhí)業(yè)資格。

　　第八條　本暫行規(guī)定施行前批準設(shè)立的小型會計師事務(wù)所，不得再吸收年齡在65周歲以上的人員作為合伙人（股東）。

　　第九條　本暫行規(guī)定自發(fā)布之日起施行。