最高檢印發(fā)《關于辦理財務造假犯罪案件有關問題的解答》

依法嚴懲財務造假犯罪 維護資本市場健康發(fā)展

為深入學習貫徹黨的二十屆三中全會精神，助推完善市場經濟基礎制度，依法從嚴懲治欺詐發(fā)行、違規(guī)信息披露等財務造假犯罪，最高人民檢察院經濟犯罪檢察廳于近日印發(fā)《關于辦理財務造假犯罪案件有關問題的解答》（下稱《解答》），明確財務造假犯罪案件事實認定、法律適用重點問題。

《解答》共4部分15條，就辦理財務造假犯罪案件總體要求，欺詐發(fā)行證券罪構成要件的把握及立案追訴標準的適用，違規(guī)披露、不披露重要信息罪構成要件的把握及立案追訴標準的適用，中介組織及其人員犯罪認定等問題提出明確意見。

《解答》堅持零容忍要求，堅持“嚴”的主基調，強調全鏈條追訴實施欺詐發(fā)行證券，違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員等責任人員，為財務造假提供虛假證明文件的中介組織，以及其他配合上市公司實施財務造假犯罪的單位和個人。明確“情節(jié)特別嚴重”升檔情節(jié)的把握標準，充分發(fā)揮刑法修正案（十一）增設升檔法定刑的震懾作用。明確對于欺詐發(fā)行證券后，在持續(xù)經營階段又實施違規(guī)披露、不披露重要信息犯罪的，以及為欺詐發(fā)行證券向金融監(jiān)管單位或人員行賄，又構成行賄犯罪的，均數罪并罰。

《解答》要求，對立案追訴標準要準確理解適用。兩罪多項標準沒有先后適用順序，符合多項標準的必須全部查明；“直接經濟損失”的認定可以參照民事判決或者依法委托專門機構出具測算報告；詳細規(guī)定了虛增或者虛減資產、營業(yè)收入、利潤以及未按照規(guī)定披露重大事項涉及數額占比的計算標準和方法。

《解答》明確，對公司、企業(yè)違反規(guī)定在賬目上作跨期確認的，偽造財務數據后又實施虛假平賬行為的，違規(guī)不披露重要信息違法行為有繼續(xù)狀態(tài)的，應當依法追究刑事責任；對層級多、鏈條長，涉及的公司、企業(yè)人員較多的，堅持分層分類處理；對中介組織及其人員故意提供虛假證明文件，或者在履行職責過程中嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實的，依法追究刑事責任。