【聚焦注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范】認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范推進(jìn)數(shù)據(jù)驅(qū)動審計實(shí)施

2023-05-25 16:41

來源：《中國會計報》5月19日3版

在審計領(lǐng)域，審計數(shù)據(jù)規(guī)范已成為推動注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)的重中之重。

中國注冊會計師協(xié)會日前發(fā)布公共基礎(chǔ)、總賬、銷售、銀行流水4項(xiàng)注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，對構(gòu)建行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)、加快會計師事務(wù)所數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要意義。

意義重大

近年來，在科技進(jìn)步的推動下，企業(yè)的財會和業(yè)務(wù)信息在質(zhì)和量兩方面都得到飛躍式發(fā)展，很多傳統(tǒng)的手工憑證和會計記錄正在從紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮踊?，這對依賴抽樣檢查紙質(zhì)憑證的傳統(tǒng)審計方法提出巨大挑戰(zhàn)。我國財會軟件市場上主流的會計核算系統(tǒng)也有幾十種，標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，這也給財務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步使用和分析帶來了客觀阻礙。

在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和上市企業(yè)數(shù)量不斷增加的同時，上市公司財務(wù)舞弊、造假案件層出不窮，手段日趨復(fù)雜，這也引起國家相關(guān)部門的高度重視。強(qiáng)監(jiān)管的市場環(huán)境將成為未來市場發(fā)展的主基調(diào)，會計師事務(wù)所應(yīng)努力提升審計質(zhì)量、堅守底線，把保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和保證市場秩序視為核心目標(biāo)。

2020年4月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場化配置體制機(jī)制的意見》，明確要加快培育數(shù)據(jù)要素市場，推進(jìn)政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享、提升社會數(shù)據(jù)資源價值、加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源整合和安全保護(hù)。數(shù)據(jù)作為一種新型生產(chǎn)要素，與土地、勞動力、資本、技術(shù)等傳統(tǒng)要素并列。審計數(shù)據(jù)規(guī)范的制定能夠降低審計數(shù)據(jù)應(yīng)用障礙、降低審計數(shù)據(jù)采集成本和錯誤率，提高審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可靠性，促進(jìn)數(shù)據(jù)資源共享和應(yīng)用。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的建立能夠?yàn)樾袠I(yè)內(nèi)各方提供標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)，從而為后續(xù)的數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用、共享提供重要保障。

具體而言，注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范發(fā)布的意義主要體現(xiàn)在四方面。

一是推動數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。規(guī)范化的審計數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求可以促進(jìn)行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求有利于會計師事務(wù)所、企業(yè)和軟件服務(wù)商之間的溝通、協(xié)作和交流，建立起一套統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。

二是促進(jìn)信息互聯(lián)互通。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求可以促進(jìn)信息互聯(lián)互通，提高會計師事務(wù)所和企業(yè)之間的信息交流和共享的效率和效果。形成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)可以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整，有助于應(yīng)用場景中數(shù)據(jù)的正確使用和產(chǎn)生正確的結(jié)果。

三是加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型?；谝?guī)范化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求，會計師事務(wù)所、企業(yè)和軟件服務(wù)商可以更好地對數(shù)據(jù)展開處理和分析，有助于提高數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確性，從而加速實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

四是促進(jìn)智能化應(yīng)用?；谝?guī)范化的數(shù)據(jù)格式和數(shù)據(jù)要求，軟件服務(wù)商可以開發(fā)出更加高效、精準(zhǔn)，智能化的應(yīng)用產(chǎn)品，如商業(yè)智能系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)分析等，從而提高數(shù)據(jù)處理、決策以及監(jiān)管的效率。

緊抓落實(shí)

從會計師事務(wù)所角度來看，審計數(shù)據(jù)規(guī)范的制定和實(shí)施，能夠幫助注冊會計師更好地獲取及應(yīng)用審計數(shù)據(jù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。規(guī)范化的審計數(shù)據(jù)還有望為開展數(shù)字化審計提供基礎(chǔ)和保障，幫助注冊會計師在數(shù)字化時代更好地履行審計職責(zé)。

為了更好地推進(jìn)審計數(shù)據(jù)規(guī)范的落地和實(shí)施，會計師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真思考并計劃相關(guān)工作。

一是規(guī)范數(shù)據(jù)采集流程。利用審計數(shù)據(jù)規(guī)范，會計師事務(wù)所應(yīng)合理規(guī)劃數(shù)據(jù)采集流程，在提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的情況下，合理降低采集成本，并確保數(shù)據(jù)的完整性和有效性。

二是加強(qiáng)審計計劃制定。將審計數(shù)據(jù)規(guī)范應(yīng)用到審計計劃設(shè)計的過程中，有助于設(shè)定清晰的審計目標(biāo)和程序、更精準(zhǔn)地把握審計風(fēng)險、合理制定審計計劃，從而提高審計效率、降低審計成本、提升審計質(zhì)量。

三是增強(qiáng)數(shù)據(jù)利用價值。通過數(shù)據(jù)規(guī)范化，會計師事務(wù)所能夠?qū)?shù)據(jù)采集、整理和分析等各個環(huán)節(jié)串聯(lián)起來，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能化利用和挖掘，具有較高的價值。通過將審計數(shù)據(jù)規(guī)范與智能工具相結(jié)合，將數(shù)據(jù)應(yīng)用效益最大化。

四是加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)。在數(shù)據(jù)采集和存儲過程中，數(shù)據(jù)安全保護(hù)尤為關(guān)鍵，會計師事務(wù)所應(yīng)該在數(shù)據(jù)應(yīng)用的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管控，切實(shí)保護(hù)審計數(shù)據(jù)在全生命周期的安全。

五是數(shù)字化審計人才和能力培養(yǎng)。未來的注冊會計師需要具備較強(qiáng)的數(shù)字化審計能力和素養(yǎng)，會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)計并搭建面向未來的數(shù)字化審計人才和能力培養(yǎng)體系，從人才招聘、培訓(xùn)、激勵等各環(huán)節(jié)全面促進(jìn)相關(guān)人才的成長。

六是推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的快速發(fā)展，會計師事務(wù)所應(yīng)積極研發(fā)或采用數(shù)字化工具，提高審計效率、降低運(yùn)行成本，構(gòu)建數(shù)字化審計能力體系，進(jìn)而推動會計師事務(wù)所全面的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

2021年開始，德勤全面啟動數(shù)據(jù)驅(qū)動審計的工作方法，從數(shù)據(jù)的獲取、存儲、分析、應(yīng)用等方面全方位重新定義未來審計作業(yè)模式。毫無疑問，注冊會計師審計數(shù)據(jù)規(guī)范的發(fā)布對于數(shù)據(jù)驅(qū)動審計的順利開展將起到巨大的推動作用。德勤將與全行業(yè)注冊會計師一道，認(rèn)真學(xué)習(xí)，推動審計數(shù)據(jù)規(guī)范的落地實(shí)施，促進(jìn)數(shù)字化時代全行業(yè)更加健康、更高質(zhì)量發(fā)展。

（德勤華永會計師事務(wù)所供稿）

（責(zé)任編輯：高歌）