中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

近日，中注協(xié)書面約談亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，提示可能觸發(fā)股票退市條件的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2023年1月13日，滬深交易所發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險(xiǎn)公司2022年年度報(bào)告信息披露工作的通知》，明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則等的要求，勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)，高度關(guān)注營(yíng)業(yè)收入及其扣除情況、凈利潤(rùn)、非經(jīng)常性損益、凈資產(chǎn)等核心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，履行充分、必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，切實(shí)承擔(dān)起中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是充分關(guān)注收入審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注收入確認(rèn)政策的合規(guī)性；關(guān)注收入、成本和費(fèi)用的真實(shí)性和完整性；關(guān)注非經(jīng)常性損益確認(rèn)的準(zhǔn)確性；關(guān)注營(yíng)業(yè)收入是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)及其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響；關(guān)注證券交易所關(guān)于營(yíng)業(yè)收入扣除的相關(guān)要求，判斷公司的營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)是否合規(guī)。

二是關(guān)注內(nèi)部控制的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)評(píng)估實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員涉嫌違法違規(guī)對(duì)上市公司控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)等的影響；謹(jǐn)慎選擇審計(jì)方案，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；充分考慮內(nèi)部控制的固有限制，高度關(guān)注由此可能帶來(lái)的控制測(cè)試無(wú)效以及由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

三是關(guān)注資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)和大額減值轉(zhuǎn)回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注退市風(fēng)險(xiǎn)上市公司的資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、合理，必要時(shí)利用專家工作；關(guān)注退市風(fēng)險(xiǎn)上市公司是否存在通過(guò)轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值操縱利潤(rùn)的情形。

四是關(guān)注與退市條件相關(guān)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注存在退市風(fēng)險(xiǎn)的公司可能出現(xiàn)的保殼動(dòng)作，重點(diǎn)關(guān)注以下容易被操縱的會(huì)計(jì)科目或事項(xiàng)：是否通過(guò)缺乏商業(yè)實(shí)質(zhì)的大額資產(chǎn)交易或不當(dāng)資本運(yùn)作增加凈利潤(rùn)或凈資產(chǎn)；是否濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)等方式虛增凈利潤(rùn)或凈資產(chǎn)；是否突擊達(dá)成明顯缺乏商業(yè)合理性、可能附有前提條件的債務(wù)豁免或資產(chǎn)捐贈(zèng)，實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)正規(guī)避退市；是否在破產(chǎn)重整或債務(wù)重組方案實(shí)施的重大不確定性消除前，提前確認(rèn)債務(wù)重組收益。