2021年3 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》），從全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造、不斷完善稅務執(zhí)法制度和機制、大力推行優(yōu)質(zhì)高效智能稅費服務、精準實施稅務監(jiān)管、持續(xù)深化拓展稅收共治格局等方面提出了多項具體舉措。

《意見》提出的主要目標是：到2023年，基本建成“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執(zhí)法新體系，實現(xiàn)從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學精確執(zhí)法轉變；基本建成“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的稅費服務新體系，實現(xiàn)從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變；基本建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用＋風險”監(jiān)管為基礎的稅務監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉變。這一目標的提出，標志著整個稅收征管理念的進步和整個稅收治理環(huán)境的升級。稅務機關將通過逐步轉變傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管手段和體系，實現(xiàn)更精確、更有效的稅收執(zhí)法，在帶給納稅人更多便利化、個性化服務的同時也完善和提高稅收征管的公平性和有效性。

《意見》第二十二項中提道：“積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用，支持第三方按市場化原則為納稅人提供個性化服務，加強對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管?！边@代表了黨和政府對以稅務師事務所為代表的各種涉稅中介機構市場地位和社會作用的認同。畢竟稅務機關的主要角色是稅收征管者，提供的納稅服務是以提升納稅人的辦稅便利、提高稅收監(jiān)管體系效率、保障國家稅收政策的實施效果為主要方針，對于很多微觀的、具體的涉稅服務需求，還是要通過社會上的服務機構來向納稅人提供定制化、個性化、精細化的專業(yè)服務。當然，納稅服務市場化是要建立在依法合規(guī)、有序競爭的基礎上，堅持依法依規(guī)納稅絕不觸碰損害稅收法律法規(guī)公正性、損害國家稅收權益的紅線，所以行業(yè)協(xié)會引導下的自律與監(jiān)管機關的行業(yè)管理都是稅務中介行業(yè)發(fā)展的制度保障。

在稅務機關深入推進“放管服”和稅收征管體制改革著力建設以服務納稅人繳費人為中心的大背景下，稅務機關將更多涉稅事項的管理環(huán)節(jié)從事前轉移到了事后，稅務機關的目光更多地集中在對留存?zhèn)洳榈挠嘘P證據(jù)資料的后續(xù)審查。這對于涉稅中介行業(yè)傳統(tǒng)的涉稅鑒證審核業(yè)務，例如資產(chǎn)損失稅前扣除審核和研發(fā)費加計扣除審核等，都提出了新的挑戰(zhàn)。此外，在稅收優(yōu)惠政策的辦理方面，“自行判別、自行申報、事后監(jiān)管”的范圍不斷擴大。對于納稅人，這樣的征管環(huán)境一方面有利于精簡流程，確保納稅人及時享受有關優(yōu)惠，但另一方面也對納稅人對政策內(nèi)容的理解和把握提出了更高的要求，納稅人要對自身業(yè)務和賬務情況是否符合稅收優(yōu)惠政策有精準的判定，要對享受優(yōu)惠的后續(xù)管理措施有相應的資料留存。這些需求為稅務師行業(yè)提供專業(yè)服務創(chuàng)造了價值空間，使得涉稅審核業(yè)務進行了延伸，稅務師不再簡單地進行事后的審核，而是積極地參與到企業(yè)的稅務管理，在事前事中為納稅人提供專業(yè)意見和專業(yè)判斷，這對于全行業(yè)提高服務質(zhì)量，在維護納稅人的合法權益的同時有效控制稅務風險，都是一個良好的契機。

在涉稅事項代理業(yè)務方面，《意見》提出了很多與之相關的新舉措，包括積極通過信息系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)，加強部門間數(shù)據(jù)共享，著力減少納稅人繳費人重復報送；大力推進稅（費）種綜合申報，依法簡并部分稅種征期，減少申報次數(shù)和時間；建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，區(qū)域協(xié)同，推進區(qū)域間稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一，信息共享、結果互認，不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費服務。上述舉措的提出使以稅務師事務所為代表的中介機構受益頗多。首先，對于涉稅中介機構而言，辦事效率是作為委托方的納稅人評價服務質(zhì)量最看重的要素，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應用可以通過電子稅務局在線辦理事項，并通過稅務部門與相關部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機制，減少資料重復報送，大大節(jié)省辦稅時間，壓縮中介機構的人力成本和時間成本，使事務所能夠減少事務性重復性的勞動，把專業(yè)服務的方向集中到更有價值的稅務咨詢服務。其次，在代理工作中，以往經(jīng)常遇到企業(yè)跨省遷移后，原有的部分涉稅事項（如留抵進項稅額、未彌補虧損額）無法在遷入地的稅務管理系統(tǒng)里體現(xiàn)，需要中介機構反復協(xié)調(diào)兩地的稅務機關，造成代理事項效率低下，納稅人對服務不滿意的情況?！兑庖姟防锾岢龊喕髽I(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，逐步實現(xiàn)資質(zhì)異地共認，這一舉措無疑會大大提升類似事項的代理工作效率。此外，涉稅中介行業(yè)的發(fā)展一直呈現(xiàn)本地化、碎片化的特點，這與各地稅務機關的政策掌握尺度和執(zhí)法標準分散化有一定的關系。如果按《意見》要求，逐步推進區(qū)域間稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一，實現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結果互認，將對涉稅中介機構在跨地域服務方面提供有力保障，更好地促進行業(yè)內(nèi)各機構的集團化一體化發(fā)展，進一步提升全國性的涉稅中介機構的服務能力。

在稅務監(jiān)管精準實施逐步常態(tài)化的形勢下，在向納稅人提供涉稅顧問或稅收專項咨詢的業(yè)務時，涉稅中介機構需要緊密結合稅收征管理念和稅收大環(huán)境的變化，向納稅人提供最切合政策要求和征管實際情況的建議。例如企業(yè)納稅人傳統(tǒng)的稅收風險往往與發(fā)票有著密切的聯(lián)系，表現(xiàn)在取得的發(fā)票是否合規(guī)、進項稅抵扣和所得稅前扣除方面是否存在隱患等問題上。隨著發(fā)票電子化的推進，稅務機關逐步有能力利用稅收大數(shù)據(jù)對發(fā)票開具、使用等進行全環(huán)節(jié)即時驗證和監(jiān)控，實現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處，從事后打擊向事前事中精準防范轉變，這樣可以及時提示發(fā)票取得方相應的風險，降低了因發(fā)票開具方違法造成取得方不能抵扣的風險。而且《意見》提出逐步從傳統(tǒng)的“以票管稅”向“以數(shù)治稅”轉變，要實現(xiàn)“信用＋風險”的監(jiān)管體系，這意味著納稅人不能僅僅關注發(fā)票的開具和取得環(huán)節(jié)，更需要關注自身財務業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性和質(zhì)量，需要對自身的納稅信用和納稅風險予以高度關注。作為專業(yè)服務機構，當然要引導納稅人逐步調(diào)整自身稅收管理的方式方法，協(xié)助納稅人建立全流程稅收風險管理體系。在咨詢服務中，不再簡單地以納稅額為單一目標導向，而要充分關注納稅人的風險控制，避免因管控不當或采用激進稅收籌劃而給納稅人造成信用等級下降或其他不必要的稅收風險。在“信用＋風險”的稅收管理理念下，稅收咨詢策劃業(yè)務的價值能夠更好地凸顯，有利于提升涉稅中介行業(yè)整體的專業(yè)水平和社會認可度。

尤其值得注意的是，《意見》中多處提及對自然人的納稅服務以及稅費管理，實現(xiàn)自然人稅費信息“一人式”智能歸集，這是在優(yōu)化稅收結構、提高直接稅比重的大前提下必然帶來的征管理念的進步，也在為個人所得稅的進一步改革、未來可能出臺的房地產(chǎn)稅等的征管做好必要的制度準備。傳統(tǒng)的稅務管理往往把資源集中在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)尤其是大型企業(yè)和企業(yè)集團，對于分散的自然人往往過于依賴代扣代繳渠道或者在征管體系中處于空白地帶，這也造成涉稅中介機構在自然人納稅服務方面的能力往往有所欠缺。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，以及稅務部門與其他政府部門常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機制的逐步建立，以“數(shù)據(jù)集成＋優(yōu)質(zhì)服務＋提醒糾錯＋依法查處”為主要內(nèi)容的自然人稅費服務與監(jiān)管體系將逐步完善。相應地，市場上對自然人的稅務專業(yè)服務需求將會增加。對于自然人的服務往往更強調(diào)專屬性、私密性、定制化，因此，涉稅專業(yè)服務機構必然要適應這一征管環(huán)境和服務市場的變化，形成為自然人提供專業(yè)服務的專業(yè)力量和服務機制，填補市場需求的空白，打造上到對企業(yè)集團下到對自然人都能夠提供專業(yè)服務的“全方位無死角”專業(yè)服務機構。

“長風破浪會有時，直掛云帆濟滄?！薄Ｔ诮?jīng)歷了國稅地稅合并和“放管服”改革后，稅收征管體制改革再一次邁出了堅實的步伐。隨著改革的不斷深入，納稅人獲得了更多的服務和便利，稅收管理體系得到了完善和升級。涉稅服務行業(yè)作為整個國家稅收治理體系的一部分，既要發(fā)揮行業(yè)積極作用，促進稅收環(huán)境的良性發(fā)展，也要借征管體制改革的東風，提升行業(yè)的社會定位和社會價值，促進整個行業(yè)的全面進步。

本文刊載于《注冊稅務師》2021年第5期